关于环境会计的研究综述 摘要：环境日益恶化，人们对环保的呼声越来越强烈，因此研究环境，保护生态，成为当今最为关注的问题。由于经济的快速发展，科技的飞速发展导致了环境问题成为人们越来越关心的问题，如何既能保证经济和技术的进步，又同时能缓和环境问题，成为现在急需解决的问题。环境会计也是基于环境问题而产生的。本文在前人研究的基础上，阐述了环境会计要素的确认与计量，并提出环境会计的信息披露模式，旨在提供环境会计研究的理论成果。 关键词：环境会计；环境资产；环境费用 ；环境成本；环境负债；信息披露 1 环境会计的文献综述 1.1 国外环境会计研究的文献综述 20 世纪 70 年代，以马林

（J.T.Marlin的《污染的会计问题》和比蒙斯（F.A.Beams撰写的《控制污染的社会成本转换研究》为代表，拉开了环境会计研究的序幕。 在环境会计研究的领域中，欧洲西方国家一直占领先地位。以下一些机构的研究最为显著，如加拿大特许会计师协会，美国财务会计准则委员会，英国注册会计师协会等，他们的研究主要表现在一下方面： （1）关于环境负债与环境成本的确认与计量问题。加拿大特许会计师协会的《环境成本 （1993）与负债：会计与财务报告问题》 （1998） ，美国环保的《公司的绿色会计》 《为企业经 （1998）美国财务会计准则委员会（FASB）第五号准则公告《或营决策评估潜在环境负债》 。有事项会计》 第 14 号

解释公告《损失金额的合理预计》等都是关于环境负债和成本的报告，从负债角度看待和处理问题，都是用于知道环境成本与负债实物的会计文献，探讨了如何将环境成本和负债融合到财务报告和具体实例中。 （1994） （2）关于企业环境信息披露的问题。加拿大特许会计师协会的《环境绩效报告》和《加拿大的环境报告：对 1993 年度的调查》对环境信息披露的仿佛和实际披露的现状做了详细论述。 （3）关于企业经营决策中环境会计导论：《主要的概念和术语》一书对环境会计的很多专业语言作了解释，并且探讨了在企业的生产经营中如何把企业的环境信息融合进去。 （4）关于环境保护的经济手段的研究。如经济合作与发展资质在《环境保护的经济手段》这本书中就企业怎么运用环境保护的有效经济手段，以及随之会产生什么样的结果都一一作了分析说明 综上，欧洲许多国家早已开始构建在财务报告体系中对环境信息的披露问题，同时也有不少企业自觉的对环境方面的会计也进行了披露，但是到目前为止还没有一个国家对其具体内容制定一套标准的环境准则。因为企业自身的研究水平有限，其披露的信息没有可比性，并且内容也不够完整，针对这种状况，国际会计研究专家组拟出了一份关于环境会计的报告，这是环境会计发展的一个里程碑，说明环境会计在其漫长的发展道路上又向前迈了一大步。虽然环境会计的研究还处于初级阶段但是国内外很多公司已经开始

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