甘肃

发票开具使用涉及相关政策及问题答复的通知

94.提供安全保护服务差额征税如何开具发票？

答：安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。发票开具：①两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。②也可以一张增值税普通发票。③也可以一张6%全额增值税专用发票。

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。发票开具：①两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。②也可以一张增值税普通发票。③也可以一张3%全额增值税专用发票。

95.提供劳务派遣服务差额征税如何开具发票？

答：劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具具体事项：

1）选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。

2）选择一般计税方法

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具具体事项：

1）选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依5%征收率开具增值税普通发票。

2）选择简易计税方法

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。

96.提供人力资源外包服务差额征税如何开具发票？

答：（1）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

（2）发票开具具体事项

1）一般纳税人

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额按适用税率开具增值税专用发票；代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金按适用税率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用按适用税率全额开具增值税普通发票。

2）小规模纳税人

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，依3%征收率开具增值税普通发票。

99.房地产开发企业销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）如何开具发票？

答：（1）房地产开发企业销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

（2）发票开具具体事项

1）一般纳税人

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用全额开具11%增值税发票，申报时差额扣除。

2）小规模纳税人

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票。

100.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法的如何开票？

答：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。发票开具：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，开具11%税率的增值税发票。

101. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），选择简易计税方法的如何开票？

答：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），可以选择简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

发票开具：通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具5%征收率的增值税发票，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

103.小规模纳税人销售其取得的不动产（不含自建，不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）如何开具发票？

答：小规模纳税人销售其取得的不动产（不含自建，不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。发票开具：通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，依5%征收率开具增值税普通发票或到税务机关代开增值税专用发票，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

105.金融商品转让如何开具发票？

答：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发票开具：不得开具专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人，通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票；小规模纳税人，通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依3%的征收率全额开具增值税普通发票。

106.中国证券登记结算公司如何开具发票？

答：中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司基金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。发票开具：可以全额开具6%专用发票，申报时差额扣除。具体规定待明确。

107. 经纪代理服务如何开具发票？

答：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。发票开具：一般纳税人：（1）通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。（2）通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税普通发票。小规模纳税人：（1）通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，以取得的全部价款和价外费用依3%的征收率开具增值税普通发票。（2）通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额，依3%的征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；代为支付的费用依3%的征收率开具增值税普通发票。

108．提供旅游服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）如何开具发票？

答：（1）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接通旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

（2）发票开具具体事项

1）一般纳税人

①选择差额征税

方式一：以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；

向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用依6%的税率开具增值税普通发票。

方式二：以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税普通发票。

②选择全额征税

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。

2）小规模纳税人

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

109.融资租赁和融资性售后回租业务如何开具发票？

答：（1）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。可全额开具专票，申报时，附表1要填列第12列扣除额。

（2）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资性售后回租业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不包括本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。可全额（不含本金）开具专用发票。申报时，附表1要填列第12列扣除额。本金可以开具普通发票。

（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的纳税人，经批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择下列方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。发票开具：向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专用发票，可以开具普通发票。其余部分可以开具专用发票。②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。可以全额开具专用发票。

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

（5）发票开具具体事项

1）一般纳税人

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，按适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。

2）小规模纳税人

①有形动产融资租赁

方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

②不动产融资租赁

方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，依5%征收率开具增值税普通发票。

110. 航空运输企业客运如何开具发票？

答：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。发票开具：一般开具行程单，也可开具增值税普通发票。

111. 一般纳税人提供客运场站服务如何开具发票？

答：一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。发票开具：旅客运输都不能抵扣进项税，提供普通车票

113. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让取得的土地使用权如何开具发票？

答：纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具：同销售不动产，一张发票，通过差额开票功能来实现，可以是5%专用发票。

方法二两票方式和方法三全额普通发票方式，非房开企业销售不动产或土地使用权时选择差额征税开具模块

关于融资租赁开具发票中的小规模纳税人代开专用发票的解释，不是很明确，小编认为如果是满足条件，差额扣除的利息等是可以全额开具专用发要的