债权投资——利息调整

贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

（2）收回本金、利息时

①分次付息到期还本的

借：银行存款

贷：应收利息

借：银行存款

贷：债权投资——成本

②到期一次还本付息的

借：银行存款

贷：债权投资—成本

—应计利息（每期利息×期数）

（3）计提减值时

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

4、到期前处置的

按照出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资—成本

—利息调整（未摊完剩余部分）

—应计利息

投资收益（可借可贷）

上述会计分录是常规业务的会计处理，仅供参考。

二、期末列报

参考财会[2019]6号规定，“债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。

来源：互联网

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