出口样品不收汇怎么做账? |
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【问题】 出口样品不收汇怎么做账? 【答案】 出口企业出口样品,如果取得出口报关单(出口退税联)且收汇可以办理出口退税,如有报关单(出口退税联)不收汇实行出口免税;如果不能取得出口报关单(出口退税联),取得其他联次,实行出口免税;如果没有报关,视同内销计提增值税销项税额。您公司出口样品不收汇实行出口免税政策,不需要在企业出口退税申报系统录入,需在增值税纳税申报表上填写免税销售额,对应进项税额转出,出口报关单及其他合法有效的进货凭证等资料留存企业备查。 账务处理:样品价值按照企业生产成本计入当期经营费用或销售费用。 借:经营费用/销售费用 贷:库存商品-出口样品成本 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 出口样品不收汇相关阅读 出口样品的财税处理 对于出口企业来说,样品出口的财务处理是个棘手问题,下面对样品出口业务财税分析如下: 样品出口主要有四种模式: 1、能收汇的,直接按一般贸易报关 2、能收汇的,或不收汇但有进出口权以自己企业名义出口的,按货样广告A报关 3、不收汇或没进出口权委托出口的,按货样广告B报关 4、不收汇,直接快递公司报关出口,即非报关快递模式。 下面逐个对上述模式进行分析: 1、一般贸易报关 该模式把样品作为正常货物出口,记账时直接确认收入。如果收汇,则可以直接申请退税;如果不收汇,则按免税处理 2、货样广告A报关 由于报关时作为样品处理,则记账时不需要确认收入,直接进销售费用-样品费,所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入(为了方便也可以确认收入) 收汇时,可以申请退税;不收汇时,直接免税处理 3、货样广告B报关 该模式一般为免费提供样品或委托出口时采用。记账时不需要确认收入,直接进销售费用-样品费,所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入 由于该模式无法取得出口退税联故不能退税,只能免税处理 4、非报关快件出口 该模式是快递公司直接报关出口,对出口企业来说未报关,因此既不能退税也不能免税,必须视同内销征税。记账时直接费用处理,所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入。 如何破解非报关快件模式下收汇呢?请关注《进出口会计实务操作课程》 总结如下: |
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