相信各位老铁在学CPA的过程中，可能已经对编写教材大佬的祖先们进行过多次亲切问候了。是的，语言晦涩难懂，情景复杂罕见，他们有时确实不当人。但所得税这章，我必须为他们正名！你所看到的所有匪夷所思的名词，所有高深莫测的用语，并不是大佬们要故意搞你，而是为了减轻各位的负担。有老铁说了，你在搞笑吗？这真是离谱他妈夸离谱，好离谱，离谱他妈给离谱开门，离谱到家了，离谱妈妈抱着离谱哭了，离谱死了。

咳咳，大佬的良苦用心，你没懂。经过前两篇文章（因为屁股的不同，所引发的一场CPA学习惨剧，CPA会计中的顶级背锅侠！）的洗礼，相信各位老铁已经知道为什么会有递延所得税这个奇形怪状的东西了。然而，生活总是一个惊喜套着一个惊喜。你突然发现，这个奇形怪状的递延所得税，是用更奇形怪状的暂时性差异算出来的。暂时性差异又是什么东西？我好不容易理解了递延所得税，你又来？你跟我这套娃呢？我们CPA考试的挂科率是不是你们的KPI？多考过一个就扣你们绩效奖的那种？！你说，你说呀！

这一点，各位老铁可真是误会了。这一次，大佬们真的没有打算为难我们。大家想想，每逢期末，会计手上是不是有一份辛辛苦苦编制好的会计口径的利润表，但报税的时候，税务并不认可这个利润表，它认可的是税务口径的利润表。什么减值损失啊，什么坏账准备啊，什么公允价值变动损益啊，这些虚无缥缈的预提和估计，税务统统不认。做企业家要有企业家的觉悟，别整天把这些乌七八糟的预计开支计入报表，让本就不富裕的利润雪上加霜。多做一点利润，多纳一份税，世界因你而变得更美好。

问题来了，这个税务口径的利润表怎么出呢？

有老铁说了，简单，直接按照税务的要求重新出具一份利润表就可以了。这样说的老铁千万不要独自一人走夜路，当心午夜十字路口邂逅还在加班的怨种会计的泥头车。我会计特么拿一份钱，打两份工，完了还要被老板骂为什么搞这么多口径，哪个利润才是真的，是不是偷偷把利润塞进自己腰包了。真是资本家听了都要流泪，鳄鱼听了都要做噩梦。

一个朴素的道理是，会计口径的利润表和税务口径的利润表有80%以上都是相同的。

我们犯不上为了那20%搞死会计，让会计重新出具一张表出来。一个更为合理的做法是，在原有会计报表的基础上调整。税务不认可的费用，我加回来；税务认可的收入，我加回来；税务大发慈悲，说可以多扣的费用，我减去；第二个问题又来了，我会计如何能快速找到税务不认可的费用，或者税务认可的收入？有老铁说了，利润表的每一个科目不是有明细账吗，去一个个扒呀！哇哦，这样整一遍，跟重新做也差不多了。比如，某个固定资产，税务认可的当月折旧是50万，会计认可的是60万。为了找到这10万，首先你得扒拉管理费用中折旧摊销的明细，然后顺藤摸瓜定位到对应的固定资产，然后计算一下根据税务的要求要计提多少，再用这个金额和会计上已经计提的金额之差10万调增利润。这样说或许你还没感觉，你觉得还好，工作量可以接受。但问题是，如果这样的固定资产有10个呢，有100个呢，有1000个呢？除了固定资产，还有无形资产呢，还有投资性房地产呢……………你都要重复一遍：扒拉明细账-定位固定资产-按照税法的规定计算折旧-计算会税差额-调整。而且你会发现，你很难绕开资产负债表，直接根据利润表明细来调整。因为成本/费用本就来自于资产负债表中资产的减少或者负债的增加，光看利润表，不看资产负债表，你是得不出税局所认可的成本/费用金额的。不管怎样，资产负债表都是你绕不过的命中一劫。

此时，大佬们给了你一个新方法，不用这么麻烦。

我们直接用“资产负债表债务法”来解决。也就是抛开利润表，直接上资产负债表。既然绕不过去，我们就正面刚。针对每项资产和负债，分别算一下账面价值（会计认可的值）和计税基础（税法认可的值），二者的差异（暂时性差异）就是你要调增或者调减的金额。于是，上面的流程就可以简化为：计算固定资产的账面价值和计税基础-算出差额-调整5步秒变3步，效率立马提升40%。而且这40%也是极其保守的算法，实际根本不止。因为根据最开始的办法，“根据利润表明细账定位对应的固定资产”这一步，耗费的精力约等于其他步骤的合计。尤其是记账摘要写得不清不楚的时候，这种酸爽程度直接翻倍。那一瞬间，你可能都分不清，自己是来做会计，还是来当侦探的。所以，不要悲伤，不要哭泣，不要抱怨现在的所得税会计难学。那都是，会计大佬为数不多的体贴和温柔。要珍惜。

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使用方法见：升级版的CPA文章大大大合集来了！！！

虽然我的标题挺不正经，但我分享的都是正经的干货：（1）会计准则的大白话解读；（2）转行财务分析的亲身经验分享；（3）让领导对你刮目相看的提效神器推荐等等；