摘要：为规范企业内部管理及内部控制，在财政部出台《企业内部控制基本规范》后，政府为更有效地引导中小企业建立健

全和实施内部控制，颁布了《小企业内部控制规范（试行）》，中小企业认真实施财务内部控制，能够通过不相容职务分离

控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等方法，有效地规范和监督企业的资金运营

管理、筹资管理、投资管理等各个环节，大部分中小企业的高级管理者内部控制思想淡漠，对内控管理的认识比较片面，认

为企业内部控制仅仅是单纯地对财务会计核算的控制，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内

部控制要素缺乏全面认知

邓家友

摘

要

为规范企业内部管理及内部控制，在财政部出台《企业内部控制基本规范》后，政府为

更有效地引导中小企业建立健全和实施内部控制，颁布了《小企业内部控制规范（试行）》。

自规范实施以来，中小企业财务内部控制虽得到了极大的改善，但仍存在许多不足之处。中小

企业应建立健全财务内控管理制度，以在市场竞争中获得竞争优势。本文对中小企业在财务内

控管理中存在的问题进行分析，并提出相应的对策建议，以期为中小企业提高财务内部控制水

平，确保企业持续发展提供参考。

关键词

中小企业

财务内控管理

对策

一、中小企业财务内部控制制度概述

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险

防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。我国高度重视中小企业的持续健康发

展，制定了很多小微企业税收优惠政策，采取政府贴息小额贷款帮扶措施助力中小企业发展。

同时，为了指导中小企业建立健全和有效实施内部控制，国家财政部、审计署等部委在

2017

年联合制定了《小企业内部控制规范（试行）》。该规范以基本规范为依据，主要考虑了小企

业自身经济规模和经营特点，对小企业建设和实施内部控制作出了指导性的规范，是对企业内

部控制规范体系的有益补充。内部控制目标能够合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、

财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。中小企业内控

体系的建立与实施应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则。

二、中小企业完善财务内部控制制度的意义