一个经济实体的存货是其重要的资产，特别是在制造类或贸易类企业中，其在资产中的占比一般较大。存货的数量、质量及计价将在很大程度上影响委托单位的会计报表质量。因此，存货在年度财务报表审计中是当然的重点项目之一。

监盘是审计中常用的有效审计方法，但监盘也有其固有的局限性：一是实施的时间往往不是报表时点，不能客观地再现报表时点存货的客观状态；二是监盘是对一些项目的抽查，对全部存货的真实性保障程度不可避免地产生影响。

众所周知，一个内部控制健全的企业，其财产的安全或收益性相较内部控制有缺陷的企业要高，一个企业对存货的有效控制除了严格执行收、发相关的内控制度外，还要定期与不定期的对存货进行实地盘点，及时了解其数量和质量，发现问题，及时解决。因此，企业的实地盘点行为和结果，对存货的真实与完整有着相当大的影响。企业的经营类型不同，所拥有的存货的类型不同。因生产工艺的不同，导致存货流转形式也不相同。这就导致了企业存货盘点的组织方法与实施方法的不同。我们在执行存货监盘前，应该重视对企业存货盘点计划的了解和分析，了解其控制过程，分析其实施的可行性和有效性，评价按该计划是否符合该企业的存货状态和生产工艺特点，能否保证所有的应该纳入盘点的存货都能正确地纳入盘点范围，做到不漏不重。即能保证盘点数量，也能做到了解存货的质量。只有确认相关盘点计划确实可行，且在企业也严格按该计划实施了盘点的基础上实施存货监盘的结果才是有效的。

为保证存货盘点工作的顺利进行，被审计单位财务部需要在各报告期末，根据生产经营的特点，组织生产、采购、销售、分子公司等各部门、共同制定存货盘点计划，一份好的、有效的存货盘点计划应该具备以下内容：

1、确定盘点范围

盘点计划应该明确盘点范围，包括存放在各处的属于委托单位所拥有或控制的所有、各种类型的存货。指明存放地点、存货类别等。

2、确定盘点时间

应明确各个单位、各类存货的盘点时间。这些时间包括统一的存货结账时点，需要停止流动的停止时间，做到某类存货能在同一个时点进行盘点，不漏不重，且确定了将实际盘点时的数量推算至规定盘点时点的有效的计算方法。因工艺特点不能停止流动的存货，要有有效可行的方法进行控制，比如采用做流动标记、划定临时堆放区域，或是根据工艺实际确定工艺存量等方法。

3、确定参盘人员

盘点计划应确定领导和参与盘点的相关人员，并有明确的分工，以保证每项存货都有具有相关专业业务胜任能力的人指导盘点，都有与存货保管单位无利益关系的人员参与，解决盘点中遇到的问题，层层汇总相关数据，有熟悉的人员带领盘点，介绍存货性质，查验质量。

4、确定盘点程序

（1）确定初盘时间和初盘要求，相关仓库管理人员应对已收到或发出的所有材料开具入、出库单，并对存货进行初盘，做到区界清楚、标示明晰和堆放有序。

（2）在正式盘点前，所有待盘存货应放置盘点标识，以方便在正式盘点时明确已盘或未盘，标记应有数量和实盘数量。

（3）安排拟定详细的盘点路线图，确定盘点顺序。物资品种繁多、存放地点分散时，应绘制存货摆放示意图，避免出现盘点人员临到盘存现场，不知从何处下手的尴尬局面。对于盘点中可能用到的工具，如磅称、直尺、铲车、车辆等，要协调相关部门，提前作好准备。

（4）财务及库存系统及时结账

盘点的目标是为了账实相符，账实相符的前提是账账相符。清查盘点前，会计人员应将发生的业务在财务系统及时入帐。仓库在日常记帐时，要注意计量单位的统一，当期的入库、出库手续办完后，库存系统及时结账，结帐日后至盘点结束，存货应停止流动。

5、确定统一的盘点表

公司财务部成本核算会计，根据生产部门提供的各产品清单，分产品编制在产品盘点表。根据财务账面库存商品数量，编制库存商品盘点表。仓库材料会计根据库存系统结账后的存货结存表，编制原材料盘点表。对于一次性摊销的低值易耗品、周转材料等，也应编制相应的盘点表。

盘点表包含以下要素：存货代码、品名、规格型号、帐面数量、盘点数量、备注、盘点日期、盘点人、复盘人等。同时准备一份盘点汇总表、记录各类物资的盘点表页数、盘点人数、盘点人员名单。

上述表格应统一顺序编号，以便盘点后表格的回收查验，对于作废的表格也要回收，不得私自处理

6、确定计量方式

由于被审计单位存货型态的多样性，所以盘点计划中还应明确统一的计量方式，对于存货数量，重量，体积或含量的计算和折算规定统一一贯的方法，以便正确计算。

在监盘时，如果能确认被审计单位制定的盘点计划切实可行，且得到了有效的执行，就能减轻有关存货方面的审计风险。返回搜狐，查看更多

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