预扣预缴时，特许权使用费、稿酬所得适用20%的比例预扣率。

第三步：计算预扣预缴税额

预扣预缴税额=预扣预缴收入额x20%。

综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得。

年度汇算时，特许权使用费、稿酬所得并入综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。

计算公式：

年度汇算应退或应补税额=〔（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）x适用税率-速算扣除数〕-已预缴税额

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

（一）减除费用不同

预扣预缴时需要按每次收入多少，确认费用是按800元还是按收入20%计算，而年度汇算时不论收入多少，减除费用都是按收入20%计算。

（二）适用税率不同

预扣预缴时预扣率统一为20%，而年度汇算时适用3%至45%的超额累进税率。

【举例】小王2022年4月在A单位取得特许权使用费20万元，2022年6月在B单位取得特许权使用费3000元，2022年8月在C单位取得稿酬1万元，2022年10月在D单位取得稿酬2000元，小王有一个孩子在读小学，专项附加扣除全部由小王扣除，假设全年无其他收入及扣除，个人所得税应如何计算？（不考虑增值税等其他税费）

【解析】小王平时取得特许权使用费、稿酬所得时，由支付单位按规定预扣预缴个人所得税，2023年3月1日至6月30日期间，小王应按规定办理年度汇算，多退少补。

（三）预扣预缴税额计算

A单位预扣预缴税额=（200000-200000x20%）x20%=32000元

B单位预扣预缴税额=（3000-800）x20%=440元

C单位预扣预缴税额=（10000-10000x20%）x70%x20%=1120元

D单位预扣预缴税额=（2000-800）x70%x20%=168元

预扣预缴税额合计=32000+440+1120+168=33728元

（四）年度汇算税额计算

综合所得收入额=（200000+3000）x（1-20%）+（10000+2000）x（1-20%）x70%=169120元

年度汇算应退或应补税额=〔（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）x适用税率-速算扣除数〕-已预缴税额=（169120-60000-12000）x10%-2520-33728=-26536元

因此，小王可以在办理年度汇算时申请退税26536元。

文章来源：广州税务返回搜狐，查看更多