现金发工资本身并不违法。但有的企业利用现金发放工资进行偷漏税等违法行为，这是税务部门严厉打击的！

中山市某机械设备有限公司就犯了这样的错误。

中山市税务局稽查局查明，该机械设备公司使用现金发放员工工资，少代扣代缴个人所得税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”的规定，税务机关对该公司应扣未扣、应收未收个人所得税19,208.46元的行为处以了百分之五十的罚款9,604.23元。

很多老板可能仍然存在侥幸心理，认为现金发放工资，没有任何银行交易流水作为凭证，税务机关是无法找到漏税证据的。其实不然，依靠现金发放工资漏税，很容易被查出。

一般来说，税务系统会从以下几个途径做出预警：

1.对员工银行账户监控

如果某企业每月固定时间有现金提取金额，与职工账户现金增加金额能够一一对应，那么税务局基本能够判定，这是职工工资收入。另外，企业在申报个税时，经常性与职工被监控账户数据有差异，则税务局会对该企业个税进行关注。

2.大数据行业监控

如果企业普遍性对职工个税漏报，税务系统很容易觉察出异常。如某机械厂，行业内一般操作工每月8000元，而漏税企业长期申报5000元。这时，金税系统就会提示风险。

3.随机抽查账

如果企业被随机抽查到，查账人员一定会对职工工资薪酬与库存现金格外注意。若是被查库存现金严重短缺，或职工工资薪酬与申报不符，那很容易被认定逃避个税。

4.企业所得税工资支出与个税对应不上

企业为了少缴个税，会少申报职工工资；然而申报所得税时，发现成本低于实际成本，导致利润虚高，要多缴所得税，又不得不申报实际工资。这样一来，导致企业所得税工资支出与个税对应不上。

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怎么查工资？

四大切入点+两税对比！

四大切入点

根据企业情况，稽查人员针对企业账务上的工资支出，可从4个方面入手稽查：

1、审核工资凭证

检查企业人员花名册、考勤表、工资明细账和工资条，审核发放工资与银行代发工资的数据是否一致。

2、检查企业职工人数、薪酬标准

检查职工人数分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模来判断企业职工人数和形成标准是否合理。

3、审查账实差异

审查分析企业“应付职工薪酬”科目与实际工资总额是否一致，核对各种津贴、补助和奖金发放是否正常。

4、结合第三方信息系统分析企业数据

利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业交社保人员是否一致，并对企业缴纳个税和收入情况实施检查。

两者稽核比对的数据来源

1、企业所得税税前扣除的工资薪金

企业所得税税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

2、个人所得税的工资薪金所得

个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额

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这6种发工资方式

查到必罚！

目前，这6类违规操作一经查出，必定受罚。

1.找发票抵税，造成费用异常

2.故意不用银行发工资

3.补贴不申报个税

4.大量员工零申报

5.虚增人员分摊工资

6.故意混淆劳务和工资申报

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注意了！发工资

8大风险点，赶紧对照自查！

为啥税务局一查工资就会有问题？请对照自查一下，企业是否存在以下25个风险点。  

一、虚列人员：人员信息不真实  

表现形式：

1.个人所得税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差异较大；  

2.隐藏人数，从而达到小微企业标准来享受小微企业所得税优惠政策；  

3.非法获取个人信息，虚列人数分解高工资达到少缴个人所得税的目的；  

4.未将聘用的退休人员、临时用工人员纳入公司员工范畴；  

5.会计编制的工资发放记账凭证附件仅为银行代发工资的支付证明，而没有人员明细；  

6.未及时删除离职人员信息，存在已离职员工仍申报个人所得税的现象  

自查建议： 

1.重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象；  

2.重点检查企业工资表中是否存在人员已离职、甚至已死亡等，但仍然申报个人所得税，未及时删除人员信息的现象；  

3.现金发放工资：检查是否留有真实的员工签字领取记录；检查与签字人员是否签订了劳动合同书。  

二、工资薪金所得不符合规定  

表现形式： 

1.公司员工工资长期为0或1元；  

2.大部分员工工资都是5000元或者临近5000元；  

3.个人所得税申报时的工资薪金跟企业所得税汇算清缴时填报的工资薪金差距较大；  

4.公司存在让员工寻找费用发票，以费用报销的形式冲抵工资薪金的现象；  

5.公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税；  

6.公司每月定期发给员工的出差补助，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。  

自查建议：

1.严格根据工资薪金范围的具体规定进行会计处理；工资薪金范围是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬；  

2.严格检查公司有关工资薪金的安排，不得以减少或逃避税款为目的。  

三、重复扣减专项附加扣除：员工从两处以上取得工资新金所得，扣除项目不符合规定 

表现形式： 

重复扣减个人所得税专项附加扣除；  

自查建议： 

1.要求存在此类情况的员工在一个纳税年度内只能选择一处取得的所得中减除；  

2.提醒符合条件的员工及时办理个人所得税汇算清缴。  

四、故意或非主观计算有误：工资薪金所得个人所得税计算有误 

表现形式：  

1.非主观故意的技术性错误。主要包括金额填写错误、计算错误、适用税率错误、因政策理解有误导致的错误等  

2.专项附加扣除存在人为的错误，故意少交个人所得税。  

自查建议：

1.重点检查工资表中代扣个人所得税金额是否依法按照税法规定计算；2.个人所得税专项附加扣除信息的真实性、准确性和完整性由职工本人负责，公司应告知职工相应的义务及提供虚假信息应承担的责任个人所得税计算非主观故意的技术性错误。  

五、随意变更适用税目：适用税目不正确

表现形式： 

将“劳务报酬所得”转化为“工资薪金所得”，有意或无意的将高税率项目转化为低税率项目；  

自查建议： 

重点检查各类所得的划分是否正确，是否存在人为违规划分的情况  

六、未依法代扣代缴个税  

表现形式： 

1.公司工资表中始终申报老板一个人或长期只给1-2个员工申报个人所得税；  

2.规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0；  

3.部分员工虽然发放工资但是无正当理由未代扣个人所得税；  

4.公司年终向自然人股东分红但是未代扣个人所得税；  

5.公司通过现金发放工资但是未代扣个人所得税。  

自查建议：  

重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目个人所得税  

七、多次适用年终奖计税办法：年终奖处理不恰当

表现形式：

1.关于年终奖，公司为职工统一选择适用一次性奖金或者计入综合所得；  

2.公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个人所得税计税办法的情况  

自查建议：

1.公司不同收入的职工，专项附加扣除情况不同的职工，不适宜统一选择年终奖处理方式，应由纳税人自行选择；  

2.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖个人所得税计税办法只允许采用一次。  

八、未按规定适用减免政策：减免所得税不合规  

表现形式：

1.虚构残疾人证明减征个人所得税2.企业为职工统一购买的健康商业保险产品不符合规定，也在个人所得税前进行了扣除  

自查建议： 

1.重点检查职工特殊身份的真实性，如残疾人、烈属等；2.符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合条件的健康保险产品，企业在为职工购买前应严格甄别保险条款。