近年来，为提高公安队伍的整体素质和战斗力，全面提升公安工作科技化水平，按照公安部基础信息化、警务实战化、执法规范化、队伍正规化建设目标要求，国家逐年加大对公安机关信息化工程建设的投入以实现科技强警。

由于在信息化项目审计方面没有系统的行业标准，主要参照建设工程项目开展审计，给内部审计工作带来较大难度。为促进财政项目资金安全高效使用，重庆市各级公安机关审计部门更新理念，立足职责，积极探索开展信息化工程项目审计，取得初步成效。

一、公安信息化工程定义及基本特性

公安信息化工程指公安通信网络建设、信息系统开发、有线、无线、视频图像、计算机通信系统、安防设施建设及软硬件设备购置（通用类办公设备购置除外）和信息通信运维服务等工程。

公安信息化工程具有工程特性、信息特性、知识特性三个基本特性，信息化的工程特性决定信息化工程造价与传统建筑工程造价有一定共通性和相似度，因而一定程度上可以采用建筑工程造价的指标体系、度量基准和度量标准。

二、公安信息化工程审计内容

公安信息化工程造价与建筑工程造价相比，既有相似之处，又有独有特点，因此，公安信息化工程审计既要依据建筑工程造价相关法律法规及规范，同时又要依据信息化工程方面的相关行业规范和经验做法。目前，建筑工程的审计主要内容分为两类：一是按费用构成要素划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费、税金。二是按造价形成划分为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。参照建筑工程的审计内容，同时根据信息化工程的特点，可以把公安信息化工程的审计内容简要归纳为以下三类：

（一）成品软件购置费。

成品软件一般通过政府采购，购买价格即招投标确定的中标合同价，合同价包含软件产品基本单价，以及用户数为自变量的版权附加费和使用年限为自变量的附加费。附加费用的计算费率因软件开发/供应商不同而有差异，计算软件工程部分的价格时，应了解购买软件的计算方式和附加费构成方式。

（二）定制软件开发费。

定制软件费指供应商根据公安机关需求开发形成的价格，它包括信息规划与咨询、系统集成、软件开发、运维服务、信息安全等的费用，其费用构成分为直接人力费和直接非人力费、间接人力费和间接非人力费、利润和税金。

1. 直接人力费和直接非人力费是指信息工程实施过程中发生的与其直接相关的费用。直接人力费是指在项目实施过程中需要支付给直接从事项目工作的项目组成人员的费用，包括人员的工资、奖金、津贴、保险、规费、福利等费用。直接非人力费是指因项目实施而直接产生的非人力费用，如开发公司为研发此项目而需特殊采购专用资产（不含在项目的软硬件采购费用中的）或服务的费用，如专用设备费使用费、专用软件费使用费、技术协作费、专利或版权费等。

2. 间接人力费和间接非人力费是指企业因项目实施而分摊到项目中的各项间接费用。间接人力费是指企业分摊到项目中的非项目组成人员的人力资源费用，包括企业管理、行政、后勤人员，项目管理办公室、工程过程组、产品规划、组织级质量保证、组织级配置管理等人员的工资、社保、规费、奖金、福利等费用在项目中的分摊。间接非人力费是指企业服务于经营活动的非人力费用的分摊。包括企业办公、业务交流、管理层及项目管理人员差旅、企业基础设施建设费用分摊、固定资产折旧、各项非工程交付物的开发平台、工具设备购买等费用的分摊。

3. 利润是指信息化工程承建方完成项目所获得的盈利。

4. 税金是指按国家规定企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。

（三）硬件设备购置费。

公安信息化工程中硬件设备购置费与建筑工程造价中的设备购置费相似，包含运杂费、运保费、采管费，具体是指工程中所需的硬件设备或设施及其所附带的软件采购费用。硬件设备合同价一般为通过招标采购确定的中标价，审核的内容主要为合同中明确的品牌、型号、技术参数、配置、数量、售后服务要求等指标。

三、公安信息化工程审计方法

（一）成品软件。成品软件的审计分为两个阶段，一是最高限价审计，二是结算审计。

最高限价审计：成品软件的配置主要包括业务流程或系统功能客户化配置、部署测试、数据整理、客户培训或基于前期应用开发类项目的成果进行推广等内容。审计的工作量评估方法有类比类推法、任务分解法及功能点法。审计按以下顺序进行：

1. 关键信息与假设。明确风险、基本参数等项目的基本信息。

2. 项目范围。明确工作阶段、工作内容。

3. 计算配置工作量。明确项目的功能模块以及使用程度、模块实施成熟度等参数，计算配置模块所需要的人·天。计算公式为D=CD+OD，D表示评估项目的工作量（人·天），CD表示配置工作量（人·天），OD表示其他工作量（人·天）。

4. 调整因子。确定影响工作量的外围因子，计算项目管理及其他相关工作所需人·天。

5. 统计项目费用。成品软件的费用按项目评估的人工工作量乘以标准人工单价计算。计算公式为CSP=NumD×SUPrice, CSP表示项目费用，NumD表示工作量评估的人天总数，SUPrice标准人工的人天单价。

结算审计：公安机关成品软件的价格通过招标采购确定，审计重点放在合同所明确的品牌（版本）、功能点与性能要求、用户许可数、售后服务要求等指标，确定成品软件是否达到招投标文件和合同要求，并确定结算价格。

（二）定制软件。定制软件是指为了满足用户需求以自主开发为主实现应用系统主要功能的项目。定制软件费用功能点估算法按项目评估的人工工作量乘以标准人工单价，其计算公式为CSP=NumD×SUPrice, CSP表示项目费用，NumD表示工作量评估的人天总数，SUPrice标准人工的人天单价。

功能点估算方法是一种基于软件功能计数来评估软件规模的估算方法。对其功能进行分析，按功能点计数，再依据各类因子加以调整，以实现对项目规模的预测。功能点估算应用于软件功能需求与架构设计基础上对功能点计数以评估软件工程工作量。

1. 明确项目范围。包括项目阶段和项目内容两个维度。

2. 计算未调整的开发工作量。使用快速功能点估算方法确定计数规模，并转换为未调整的以人天计量的工作量。未调整的工作量按照计算功能点乘以功能点耗时率（人时/功能点）除以8计算。其计算公式如下：UD=S×C/8，其中：UD表示未调整的工作量（人·天），S表示计数规模（功能点），C表示功能点耗时率（人·人时/功能点）。

3. 确定调整因子，计算调整后的以“人·天”计量的工作量。通过调整因子对项目进行预先分析，确定其对开发工作量的影响。调整因子分为行业标准调整因子和其他调整因子两类因子，以及风险储备等。行业标准调整因子包括业务领域调整因子、 应用类型调整因子、质量要求调整因子（分布式处理、性能、可靠性、多重站点）、开发语言调整因子、团队经验调整因子（行业和项目背景、服用能力）等。调整因子的合计方式为相乘。调整后工作量按未调整的工作量（人·天）乘以总调整因子计算。其计算公式为AD=UD×K。其中：AD表示调整后工作量（人·天），UD表示未调整的工作量（人·天），K表示调整因子。

对于二次开发的成品软件，是指为了满足用户的需求，在已有的成品软件基础上进行定制修改、功能的扩展，如果成品软件已有合同价格，增加的费用只计算新增功能部分的工作量，此部分的计算方法按定制软件计算。

四、公安信息化工程审计的难点

各级公安机关审计部门在信息工程审计过程中主要依据建筑工程相关法律法规、清单规范、定额等内容，但两者的工程量、质量、进度、成本和安全管理存在明显区别，随着公安机关信息化建设越来越多、投资越来越大，审计工作量不断加大，也存在一些难点：

（一）工程量计算。国家或地方出台了大量建筑工程相关法律法规和规范，标准统一，计算有据可依，审计过程争议较小。而信息化工程是具有开发性质的智力劳动成果，非实体的工程量，缺乏统一标准，工程量等计算较困难。目前信息化工程的工程量计算主要依据行业协会发布的指导意见，无行政部门发布的权威依据，由于开发工程量与软件开发公司实力、财力、管理等各方面有关，公司之间差异较大，审计过程中容易对工程量的审计依据发生争议，难以定案。

（二）费用构成的计算。目前，信息化工程造价费用构成无相关政府文件，主要参照《建筑安装工程费用项目组成》（建标﹝2013﹞44号文件）执行，该文件规定建筑工程造价按照费用构成要素划分，由人工费、材料（包含工程设备，下同）费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。与建筑工程相比，信息化工程中软件开发可能仅包含人工费，是一种单一要素造价类型，而工程排污费、安全文明措施费等取费主要针对建筑工程，在信息化工程中这部分费用根本未发生，但审计时可能无法审减，间接增加财政支出。

（三）人工消耗量与单价的核定。建筑工程中的人工工日消耗量是指在正常施工生产条件下，生产建筑产品必须消耗的某种技术等级的人工工日数量。它由分项工程所综合的各个工序劳动定额包括的基本用工、其他用工两部分组成。建筑工程费中的人工消耗量一般是通过地方定额或行业定额标准执行，人工消耗量明确、工作内容清晰。建筑工程中的人工工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每个工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额。因为从事的多为无差别的劳动，工资单价相对固定，在同一地区或区域价格相差不大。

信息化工程中的人工工日消耗量是指在正常条件下为完成信息化工程而必须消耗的人工工日数量。目前国内没有统一执行的标准，消耗量的多少因地区、公司品牌、实力大小、服务质量、售后服务的不同而存在较大差异，特别是在软件开发、系统集成方面，公司之间差异较大更为普遍。信息化工程中的人工日均工资单价包括工资、奖金、津贴、保险、规费、福利等，其范围与建筑工程定义不相同。信息化工程人工从事的是脑力劳动，人工日工资单价远高于建筑工程，并且由于技术层次和角色能力不同，人员之间的工资单价也有较大差别。因此，审计过程中对人工工资单价较难把握，难点较大。

（四）信息化工程专业技术人才缺乏。现有审计部门人才结构主要以会计、工程造价为主，信息化工程专业人才储备不够，既懂工程造价又懂信息化工程专业的复合型人才则更少，信息化工程审计推进工作存在人才瓶颈障碍。

（五）造价咨询公司的选择。根据调查摸底，目前的造价咨询机构较少开展信息化工程审计，造价咨询机构的造价工程师绝大部分主要从事建筑工程造价工作，缺乏信息化工程专业造价咨询知识和经验，在一些投资额大、专业性强的项目中难以选择一家实力强大的造价咨询公司开展信息化工程审计。

五、推进公安机关信息化工程审计的有效途径

（一）“外引内训”，不断提高公安审计人员综合素质。公安信息化工程投资大、技术复杂，对审计人员的综合要求不断提高，公安机关审计部门现有审计力量达不到审计工作要求。为了确保审计力量，防范审计风险，需通过“外引内训”不断提高审计人员综合素质。“外引”，从公安系统选调具有专业工作经验的人员或公招信息化工程专业人才，不断充实公安审计队伍，提高公安审计人员素质。“内训”，加强培训，促进审计人员及时更新知识，掌握信息化工程专业知识和审计方法，成为既具备工程造价、信息化工程知识又熟悉审计业务的复合型人才，建立一支知识结构多元化、专业知识技能化的信息化工程审计专业队伍，提高审计工作质量。

（二）建立信息化工程专业的造价审计中介库。目前，各级公安机关审计部门采用的造价审计中介库中的造价公司主要从事建筑工程造价工作，开展信息化工程审计的较少，多数造价工程师缺乏信息化工程专业知识、经验不足，委托审计风险较高，审计质量难以掌控。为此，公安机关应建立专业从事信息化工程审计的造价咨询库，从全国吸纳信誉好、实力强的信息化工程造价咨询企业，补充公安机关审计力量的不足。

（三）建立内外部信息化审计专家人才库。推进公安信息化工程审计，人才是关键。从短期角度来说，可以采用政府购买社会服务的方式，建立内外部信息化审计专家人才库，选聘本单位其他部门、高校、软件公司、造价事务所的专家级人才入库备用，及时填补人才匮乏空窗期。当审计项目规模较大、技术难度较高时，可以聘请信息化审计专家人才库中专业人员作为审计组人员，让专业性强、审计经验丰富的专业人才与内部审计人员组合开展工作，实行相互补充，壮大审计力量，确保信息化工程审计工作的高效开展。

（四）开发信息化工程审计专业工具。加大审计软件开发推广力度，按照标准化、规范化、科学化的原则实现信息化工程审计信息化，通过审计专业工具将工程量计算、费用组价简单化，减少信息化工程审计工作量，提高审计效率和质量。（来源：重庆市公安局审计处刘波）

原标题：《信息化工程审计的内容、方法、难点及实现途径》

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