固定资产折旧年限表（税法）

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为

20

年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为

10

年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为

5

年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为

4

年；

（五）电子设备，为

3

年。

「释义」

本条是对固定资产最低折旧年限的规定。

虽然企业固定资产折旧年限的长短，

只是涉及缴纳税款的时序问题，

但是国家每

年财政收入的要求、

通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定

了，

若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，

仍然会影响到国家的税收利益。

所以，

国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，

对不同类别的固定资产的

折旧年限作一个最基本的强制规定，

以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资

企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，

而

是笼统的规定，

固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施

细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如

下：

（一）房屋、建筑物，为

20

年；

（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产

设备，为

10

年；

（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经

营业务有关的器具、工具、家具等，为

5

年。

本条基本沿用了外资税法实施细则

的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门

可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从

5

年改为

10

年；再其次，

飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从

5

年改为

3

年；最后，将

电子设备的最低折旧年限从

5

年改为

3

年。

本条的规定，具体可从以下几方面来理解。

（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为

20

年。

房屋和建筑物作为最主要的固定资产，

其构造、

属性等方面相对较为特殊，

使用

寿命相对较长，

价值相对较高，

其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，

根

据收入与支出配比原则等要求，

其折旧年限也应相对较长，

所以本条规定，

房屋、

建筑物的最低折旧年限为

20

年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。