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商业竞争说到底是人才的竞争。重视人才，保持对于创新的尊重和珍惜，这几乎是所有一流企业能够保持头部地位、持续创新的核心原因。

所以每年公司都会对外招收大量的新员工，满足公司发展壮大的岗位需求的同时，也为公司注入了新鲜血液，保持公司持续创新的活力。

而关于新员工涉税问题，一直困扰着新手财务和老板，那么我们今天就来聊聊招聘新员工过程中涉及的税务和社保问题。

为新员工订工装能税前扣除吗？

答案：可以

很多人认为为员工发放工装属于一项福利，其实根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质，制作并要求员工统一着装的服饰费用，可以给予税前扣除。

为新员工体检费用能税前扣除吗？

答案：可以

只要企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，是允许扣除的，依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函2009 3号）第三条第（二）款规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所放的各项补贴和非货币性福利。

所以，企业组织员工进行体检可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。

企业与毕业生、高校签订三方就业合同要缴印花税吗？

答案：不需要

《印花税法》明确的《印花税税目税率表》表示，产权转移书据、营业账簿和合同。而三方就业合同不在该税法所列之内，所以，不需要缴纳。

为新员工提供住宿有关的税务问题

关于增值税：租赁房屋属于为员工提供一项集体福利项目，依照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 2016 36号）附件1第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，企业取得增值税专用发票也不能将进项税额从销项税额中抵扣。

关于企业所得税：依照《国家税务总局关于企业工资及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 2009 3号）第三条规定，企业为职工保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，属于企业职工福利费。

所以，租赁房屋的支出应列入企业职工福利费项目核算。

新员工个税预扣预缴处理

国家出台了《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）文件，为了减轻新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收压力，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

新员工社保基数确认问题

根据社保法规定，新员工进单位首月工作满全月的，月缴纳基数按照首月全月的工资性收入核定。

新员工进单位首月工作未满全月的，月缴费基数按其当月实际工资性收入核定，次月起单位应按全月的工资性收入核定缴费基数并进行调整。如果单位和员工协商，首月也可以按全月的工资性收入核定月缴费基数。

新员工教育培训支出税前扣除问题

一般招聘新员工会对他们进行入职培训，而这部分产生的支出，不同的企业类别，有不同的企业所得税处理方法

对于一般企业，适用一般性规定《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税 2018 51号）文件。企业发生的职工教育费用支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

动漫、软件公司则可以适用全额扣除政策，此外，核电、航空企业发生的特定培训费用也可以全额在企业所得税税前列支扣除。

新员工入职涉税门道有很多，财务和老板要格外关注，这不仅能让新员工感受到公司福利的温暖，同时又帮助企业合理节税，以上的知识，大家学会了吗？关注作者交流更多财税小知识。

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