2020年的企业所得税汇算清缴总算是结束了，在2021年5月31日前，各家公司都在紧锣密鼓地准备着......

期间，老表哥收到最多的相关咨询就是，如何判断是否属于小型微利企业？小型微利企业又该如何汇算清缴申报？

虽然已经过了今年的汇算清缴时间，但是为了企业能在往后的每年轻松完成企业所得税汇算清缴。今天，老表哥就给大家详细介绍一下，什么是小型微利企业？如何汇算清缴申报？

企业所得税汇算清缴看似繁琐，其实它并不复杂！因为大多数的企业都是属于小型微利企业。

一、什么是小型微利企业？

01 小型微利企业

A●就是指从事国家非限制性和禁止性的行业

B●同时符合从业人数不超过300人

C●年度应纳税所得额不得超过300万元

D●资产总额不超过5000万元

02 从业人数和资产的计算

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年季度平均值=全年总季度平均值之和/4

（1）企业应以法人为主计算从业人数、资产总额等指标，也就是汇总纳税企业的从业人数、资产总额，包括分支机构，现行企业所得税实行的是法人税制。

（2）年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标，实际经营期为营业执照上注明的成立日期！

03 享受的优惠政策

（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

老表哥在此温馨提醒：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，所以不能享受小型微利企业所得税减免政策。

04 所得税计算公式

（1）年应纳税所得额≤100万元的部分，企业所得税的征收率是5%(25%x20%)。

（2）年应纳税所得额100~300万元的部分，企业所得税的征收率是10%(50%x20%)。

老表哥在此温馨提醒：无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

05 如何计算企业所得税

假设四川老表哥财税是属于小型微利企业，分别以年应纳所得额90万、190万、300万来举例计算。

（1）年应纳税所得额90万：

则按25%计算的应纳税所得额=90*25%=22.5万

应纳所得税=22.5*20%=4.5万。

（2）年应纳税所得额190万：

不超过100万部分减按25%计算的应纳税所得额=100*25%=25万

超过100万部分减按50%计算的应纳税所得额=90*50%=45万

应纳所得税=25*20%+45*20%=14万

（3）年应纳税所得额300万：

企业所得税为100×5%＋（300－100）×10%＝25万元

二、小型微利企业汇算清缴

1、填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

（1）第一部分基本经营情况为必填项目，数据系统已自动带出

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101、102、105栏次无法通过本表修改，其余栏目均可手动调整。

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103、104、106涉及小型微利企业的主要项目，根据季度预缴情况自动带入，但汇算清缴时可以进行手动更正。

注意事项：

A●“103资产总额”单位为万元

B●“103资产总额”、“104从业人数”，应按企业全年的季度平均值确定

C●这样填表，系统会将您预判断为小型微利企业

勾选为小型微利企业流程：

103资产总额（红色边框）≤5000,104从业人数（红色边框）≤300,106从事国家限制或禁止行业这里选择“否”，109小型微利企业处勾选“是”。

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弹出下图提示小型微利企业可以免填部分表单。

（2）第二部分“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报。

（3）第三部分“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

2、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》勾选需要填报的申报表单

（1）必填表单为三张：

A●《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

B●《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

C●《企业所得税弥补亏损明细表》（A10600）

（2）除免填表单外：

只要有支出、有调整、享受优惠就应该勾选的报表有以下四张。

A●《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050），纳税人只要发生相关

B●《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080），适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均须填报

C●若有勾选填报前述表单，则应填报《纳税调整明细表》（A105000）

D●若对于有享受小型微利企业所得税优惠的企业还应填报《减免所得税优惠明细表》（A107040）

3、选好表单后下一步，依次填报上述表格

（1）企业手动填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第1-13栏。

老表哥在此温馨提示：这里的数据严格按照财务年度报表填写，保持一致即可。

（2）目前，电子税务局已实现自动计算减免税额。

当《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）第109栏“小型微利企业”为“是”，或者《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23栏“应纳税所得额”不超过300万元时。

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《减免所得税优惠明细表》（A107040）第一行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”可自动计算。

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企业仅需要打开A107040表进行确认并保持即可。

（3）填报完所有表单点击申报时，系统会弹出下图提示框。

老表哥在此温馨提示：企业可以点击风险提示服务，对照扫描未通过信息进行核实，修正后再提交申报，可以减少申报差错，也可以选择跳过风险提示服务直接进行申报。

4、申报成功

如果你看到这个画面，那么恭喜你！

这样就申报成功了！

如果你是小型微利企业，那么请赶快收藏此篇文章，以备明年企业汇算清缴时可借鉴。