情景模拟

小白在某个午饭时间向小红问了一个很理论性但挺有意义的问题：“小红老师，我们在烤羊肉串公司的项目已经有一段时间了，经理也来过几回了，我总是听到你们讨论各个财务报表项目的重大错报风险（Risk of material misstatement）和相应的审计程序。但我们其实是怎么把各财务报表项目可能出现的重大错报风险、审计风险与相应程序联系起来的呢?”

小红解释道：“你的这个问题问的很好，当你真正能理解其中的关系与联系，那你的审计基础就已经打的很牢固了。我在这里概括地跟你说一下，希望你能收到些启发然后自己去好好研究一下。”

在审计里面，我们有一个叫做审计认定（Audit Assertion）的概念。这个听上去有点复杂的概念，其实简单来说就是对财务报表各项目的声明，而审计师的工作就是针对各个声明去设计相应的审计程序从而获得适当充分的证据，来分析各个财务报表项目是否有重大错报风险，重大错报风险有审计认定 层面和财务报表总体层面的，这里主要说说审计认定层面。

具体的说，针对资产负债表（Balance Sheet）相关的审计认定主要有四个：存在（Existence），权利与义务（Rights and Obligations），完整性（Completeness）以及准确性、计价与分摊（Accuracy，Valuation and Allocation）。我们可以从下表大致地对这些认定取得了解：

而针对损益表（Profit & Loss）相关的审计认定主要有五个：发生（Occurrence），完整性（Completeness），准确性（Accuracy），截止（Cut-Off）和分类（Classification）。我们可以从下表大致地了解这些认定：

在了解了这些审计认定和对应的财务报表科目后，我们便可以按照各个财务报表科目的特点以及有可能发生重大错报风险的认定来设计审计程序。本书第1.16节，讲述风险与应对（Risks and Responses）时会再具体分析审计认定层面的风险以及相应的审计程序。

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