​年审近尾声，

昨天看了个数据：还有12个披露日，A股2020年报还有58.3%待披露。

本周和下周都是腥风血雨出报告的日子。

打印机和墨盒，天天干到发烧，你们辛苦了。

还有ca数工具人，夜夜熬到通宵，你们也辛苦了。

第一个年审，客户是非上市实体，也不是开荒，

算是小项目，

强度没有那么大，也没有经历过通宵，

当然全是靠项目大哥大姐们带飞，

我以为的岁月静好，只不过是snr们替我负重前行。

收获没有满满，但总有收获，或多或少，

拟计划，

写一份年审总结备忘录，

以慰过去，

以敬未来。

本系列纯属个人笔记，不构成专业意见，不代表组织立场。

请谨慎服用。

总目录

（一）开篇：夜幕下的审计黑话

（二）不可不知的Excel神技

（三）年审？早该下手！

（四）货币资金你学不会

（五）往来账款应知几许

（六）审计出差计

（七）年审终于结束啦

（八）CPA之殇

（九）番外：人物篇

（十）终篇：活在阳光下的审计

本文目录

审计行业为什么那么多黑话？

效率。

我想了很多个答案，总结到一点，就是：黑话提升效率。

比如我这个系列的文章，叫年审memo，

其实memo翻译过来，就是备忘录的意思。

可以试着发音读一下，

bèi~~wàng~~lù~~

和memo，

哪个读的更快？

更不用说，审计中各种七糟八糟的文档资料，

一句正常转交资料的话这么说，

老板，这是abc的ASM、ARP、AFS、SRM、和cc memo，请您review。

换种说法，

老板，这是abc股份有限公司的年度审计策略备忘录、总体分析性复核、年度已审财务报表、审计汇总复核备忘录和银行函证总结备忘录，请您检查、审阅并批示。

老板：？？（黑人问号脸）

还有就是，审计既然是有方法论，

那方法论就好比一座宫殿，

宫殿肯定是要砖瓦石块木块垒起来，

垒墙盖屋都是一层一层垒，

先垒下边再垒上边，不能颠倒，

那区别就是那这座宫殿和另一座宫殿的砖块不同，

行话、术语就是构建方法论的砖块。

另外就是，很多程序方法甚至审计准则都是从西方移植嫁接过来的，

很多词汇，翻译过来也行，但感觉就不是那个味儿了。

就比如PSPs，

Primary substantive procedures：

翻译过来就是实质性程序的意思，

实质性程序，包括实质性分析程序和细节测试。（大型考点现场）

最后就是，

大型跨国集团的审计，

需要各个国家不同的team分别负责不同的单体，

最后做集团合并。

全球合作，那统一说法统一语言就尤为重要。

审计方法论都是学人家的，

你不能要求老外来背中文版的审计准则吧。

说到底，还是因为效率。

但这个效率前提说的是，

会了懂了用对了，才叫效率。

1、审计相关

如前所说，国内的审计方法论一定程度是从国外移植过来的，

相当部分的审计术语，都可以找到英文源头，

虽然现在监管要求中文底稿了，但某些约定俗成，用惯的说法还是沿用着。

1）ASM

ASM Audit Strategies Memorandum

审计策略备忘录，就是一个审计计划，讲了我这个项目未来3个月要怎么干怎么审，程序标准是什么，

预则立不预则废，的“预”字，

就是这玩意。

2）TPE

Team Planning Event

就是制定上边那个计划的会议，

项目组关键人员和老板必须参加，讨论被审计单位的商业模式，关键审计事项，总体审计策略。

简单说，

ASM需要开TPE来讨论制定，

TPE的成果就是ASM

3）PBC、IPE

Provided by Client，Information Produced by the Entity

指客户提供的资料，

字面上理解，PBC是客户提供的，IPE是实体产生的，

但是客户不提供，也无法获取实体产生的，

实体不产生，客户也没得提供，

所以应该是一个意思。

4）ARM

The Audit Risk Model

审计风险模型，这个比较高级，

审计风险=重大错报风险*检查风险

重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，独立于审计而客观存在。

包括报表层次和认定层次，

报表层指与报表整体存在广泛联系，比如管理层舞弊，

认定层，又包括固有风险（inherent risk）和控制风险（control risk）

固有风险，

指在考虑内控之前，某一认定发生错报的可能性，

这玩意独立于内控，由某一认定的内在性质和外在环境决定，就比如涉及会计估计的，固有风险就大，

控制风险，

指某一认定发生错报，但没有被内控及时防治、发现并纠正的可能性。

这玩意取决于内控的设计和运行。

但内控不可能存在完美的，所以控制风险始终存在。

前边讲重大错报风险独立于审计而客观存在，

那审计能出上力的，就是搞搞检查风险了。

检查风险指的是，

若存在错报，会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

这话黑不黑？

真特码黑！

黑得我都找不到北。

检查风险取决于审计程序设计的合理性，执行的有效性，

然而会计师不可能把所有交易事项都检查一遍，（向天再借500年？）

所以检查风险不可能降为0，不可能！

但还是可以降低的，不能降为0，咱可以降至高一点，比如，300个亿？哈哈哈。

降低检查风险的途径：

适当计划工作

职责分配

保持职业怀疑

监督、指导、复核。（大型考点）

以上这些都不是我说的，是审计课本说的。

我好像抄课本抄的有点多了，，，

我要说什么来着，

ARM，对，意思是审计风险模型。

5）PM/TE/SAD

都是重要性。

PM

Planning Materiality，

财务报表整体的重要性，

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。这里的判断标准就是财务报表整体的重要性。

玄乎了，

另外确定PM还需要运用职业判断，

妈耶，玄之又玄。

TE

Tolerable Error，

可容忍误差，好像也叫“实际执行的重要性。”

但审计准则中，可容忍误差和实际执行的重要性是两个概念：

《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》第三章第12条说：

所以可容忍误差和实际执行的重要性不是一回事，

2019年考了一道注会原题，

下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（ ）。

A. 财务报表整理的重要性

B.可容忍误差

C.明显微小错报的临界值

D.实际执行的重要性

请问选啥？

这道题可能坑死一批四大的小伙伴，

因为有的所只有这TE一个简称，

但有的事务所还有个OM，

把OM定义为财务报表整体的重要性，

把PM定义为实际执行的重要性，

把TE定义为审计抽样过程中的重要性。

6）SAD

The Summary of Audit Differences nominal amount

明显微小错报的临界值，

低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。

《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》里边，还讲了一段重要性和审计风险的关系：

准则说，重要性水平越高，审计风险越低。

和小伙伴讨论了下这个问题的理解：

重要性水平高了，重要性以下的错不算错，所以就容易不出错，审计发表的是重要性水平以上事项没有误报的意见，所以发表不恰当的意见的风险（审计风险），会降低。

但这种理解方式似乎有点苟，不知道对不对。

求大佬赐教。

感觉写不完了卧槽，，，

还攒了好多，

AQR（Audit Quality Review，审计质量复核）、

EQR（Engagement Quality Reviewer，项目质量复核）、

PIE（Public Interest Entity，公众利益实体）、

UTB（Understand The Business，了解业务模式）、

MUS（Monetary Unit Sampling，货币单元抽样）、

TOC/TOE（Test of Effectiveness of internal Controls 控制测试）、

TOD（ Test of Details 细节测试）、

SAP（Substantive Analytical Procedures，实质性分析程序），

还有每个事务所比较个性的缩写，

我司就有个WCGW（What Can Go Wrong），

听起来挺高大上，其实就是一句话的首字母。

其实我也可以创造，

HMXW，

（还没写完）

ZSLSWL，

（真是累死我勒）

2、会计相关

ERP，

Enterprise Resource Planning。

企业资源计划，实际上，就是一个信息系统平台，金蝶，拥有，SAP，oracle，这些，都是。

BS/IS/CS

balance sheet，income statement，cash flow statement，

资产负债表，利润表，现金流量表。

那所有者权益变动表呢？

Statement of changes in equity

附注呢？

Accounting policies and explanatory notes

还有吗？

多的是，

基本上所有的会计术语都有英文对应缩写。

我还没学呢，以后写。

3、行政相关

OA

Office Automation，

办公自动化，

其实也不是自动，全是人来动。

手不动眼动。

什么时候人能天天在办公室躺着睡大觉了，我觉着那才是OA，很A。

FYI、BR

这两个是邮件里的，第一次收到，我也一脸懵逼，

FYI是for your information，就是给你资料的意思，

BR就更简单了，

Best Regards，

此致敬礼的意思哈哈哈哈哈~

写着写着就5000字了，

果然正儿八经写总结比吹牛扯淡累多了。

最后再来吹吹牛。

维特根斯坦在《逻辑哲学论》说，

「语言的边界决定世界的外延。」

其实无论是会计语言还是审计缩写，

都是提供了一个看世界、认识世界、与世界互动的方式，

知道的越多，不知道的也就越多。

昨天看了一期职场真人秀，《闪闪发光的你》，

讲投行的，在南京的华泰总部录制，

里边投行高管讲了一个点说，

投行是一份浓烈而有趣的工作。

浓烈当然是指工作强度大，加班压力大。

其实审计也挺浓烈的，浓烈且无趣。

为什么起名叫夜幕下的审计黑话，

因为审计忙起来根本看不到太阳，

从地铁一头扎进办公室，

天黑后出来，

大多数和同事之间的沟通发生在客户下班后，

夜里，

凌晨。

人生苦难重重。

这是个伟大的真理，甚至是世界上最伟大的真理之一。

要想练就绝世武功，就要忍受常人无法忍受的痛，

忠于事实，承担责任，迎接挑战，保持平衡。

自信人生二百年，会当击水三千里。

周四的时候，坐在大排档，

邻座的大姐在打电话，

全程英文交流。

我听倒是能听个半懂，但说是够呛。

周围一片寂静，

听着她叨叨，

明显感受到那种语言的压制。

周五的时候，隔壁咨询组的经理，

在聊和巴西团队的合作，

以及香港客户不需要开增值税专票的事。

我去接水，

偶然在走廊和我的idol合伙人打了个照面，

英姿飒爽，

光彩照人。

下班时，天还亮着，本周第一次，

天边的晚霞熠熠，

夕光洒在长安街上，

路那么宽，那么长。

夜晖终将落幕，

这会是一个长夜，

也将是一个良夜。

（全文完）

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