高会会计师优秀论文：个人所得税现状思考

高会会计师优秀论文：个人所得税现状思考

导读

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目前，我国现行的个人所得税制度严重制约了个人所得税组织财

政收入、公平社会财富分配、调节经济运行功能的充分发挥，也与我

国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应，在征收模式、起征点、

征管方式等方面都有待进一步改进。

一、现行个人所得税课税模式评价

我国现行的课税模式将应税所得分为

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类，分项按不同税率计征。

这一课税模式存在一系列问题

: 

1

、不利于保障税收公平。第一，现行课税模式不能综合衡量纳税

人总的纳税能力，对全部收入实行量能征税。例如，甲有多项收入但

较平均且都没有达到起征点，就不需要纳税，而乙只有一项超过起征

点的收入，虽然总收入远低于甲，但必须纳税。第二，同是勤劳所得

的工薪所得和劳务所得适用税率差异较大，工薪所得按

5%

～

45%

的超

额累进税率征税，劳务所得按

20%

的比例税率征税，这是一种不公平

的规定，同时不利于税收征管。

2

、容易产生税收规避行为。在现行的分项课征制下，纳税人可将

同一项目的所得分解为多次取得，化整为零，进行税收规避。例如，

现行税法规定对劳务收入按次计算，按次扣除费用，纳税人就可以将

一次性劳务收入改为多次领取，从而使扣除费用增加，减少应纳税额，

甚至可以每次的收入都低于费用扣除标准，以达到不纳税的目的。

3

、不能涵盖各种收入。随着市场经济的发展，个人收入来源渠道

增多，而列举法渐渐不能适应这一趋势，出现一些应该征税的收入却

没有列举的现象。例如，附加福利所得和证券交易所得尚未纳入征税