2. 建筑业税负率的特殊性：

建筑业的税负相对计算是比较复杂的，因为涉及到的增值税进项构成比较繁杂，所得税的成本构成也比较复杂。

以增值税为例，在一项建筑工程项目中，有可能涉及到9%的建筑业税率，也可能有13%的材料或者有形动产租赁，还有小规模或者简易计税的3%税率，另外，也可能涉及到一些相关的现代服务，比如工程设计、工程勘察勘探服务等，税率为6%。因此，在计算时需要注意税率的准确划分。

举个例子：

老王有个一般纳税人建筑企业ABC公司，签订了一个1000万的建筑工程合同。其中，需要自行采购材料，进行设备租赁等。向一般纳税人购进金额为360万，向小规模纳税人购进材料等的金额为200万，ABC公司对该工程选择一般计税方法，假设该公司当期只有这项业务，并且没有其他相关涉税事项，那么计算ABC公司的增值税税负率：

（1） 建筑业的销项税，税率9%：1000*9%=90万，

（2） 从一般纳税人处采购材料，机械设备租赁，税率13%：360*13%=46.8万，

（3） 从小规模纳税人处采购，税率为3%：200*3%=6万元。

当期缴纳增值税=90-46.8-6=37.2万, 增值税税负率=37.2/1000=3.72%。

3. 建筑业税负率如何优化

在实际当中，并不是仅仅计算税负率这么简单，很多时候会面临需要控制税负率的问题，也就是看看企业的税负率有没有优化的空间。对于建筑业企业来说，需要结合多方面的情况来考虑。

（1）进项票的取得：

对于建筑业企业来说，进项成分复杂，还有很多时候难以取得相应的进项票。这个时候，一是需要对供应商进行选择，或者对供应链进行重塑。比如，一些泥沙、砖瓦的采购，很多企业是就地取材的，那么可能就难以获得规范的发票。这时候，需要考虑是否能够进行供应商的重新选择或者梳理，如果供应商是有税收优惠的，那么提供发票的意愿会加强。企业可以通过进行成本测算，在成本增加可控的范围内获取发票。

（2）企业自身的选择：

企业是以一般纳税人的方式经营还是有条件的情况下选择简易征收，也是需要做好筹划的事情。在采购的过程中，由于进项税率的不同，那么该分开的税率要分开，13%的材料和动产租赁不能以9%的建筑税率来核算。此外，是选择自己做工程，还是选择有一定税收优惠的企业做分包也是需要考虑的问题。

对于一些特殊的事项，比如招投标当中大额费用开支的合理化、农民工工资、社保、个税的问题，企业要注意税收风险的防范。

总的来说，建筑业企业的税负率构成复杂。要充分考虑各项税费的构成因素，才能进行准确核算。同时，企业需要对各个构成项目进行仔细分析，针对自身的情况，提出改进的方案，以做到对税负率的不断优化，降低企业的综合税负。返回搜狐，查看更多