1、*实业发展总企业财务管理制度目 录第一章 总则第二章 财务职责、目标第三章 资产管理第四章 投融资管理第五章 成本和费用管理第六章 产品销售收入、利润管理第七章 财务预算管理第八章 企业清算第九章 财务会计汇报第十章 经济活动分析第十一章 财务审批制度第十二章 会计档案管理措施第十三章 发票和收据使用管理第十四章 财务保密制度第一章 总 则第一条 为加强对企业财务工作管理和监督，保护国家和企业正当权益；确保国有资产保值、增值；充足发挥财务预算估计、控制作用；规范企业投融资行为，提升资金运作效率，降低融资风险，确保资金运行安全性和收益性；完善财务汇报和分析，严格财务审批程序；加强会计档案和发票、

2、收据管理，提升财务保密意识。现依据会计法等相关国家财经法律、法规和企业章程、协议，结合本企业具体情况，特制订本制度。第二章 财务职责、目标第二条 经理办公会依据健全、有效标准设置独立会计机构，在经理办公会和总经理、总会计师领导下，开展具体财务会计工作，并对经理办公会和总经理、总会计师负责。第三条 企业配置合格财务会计人员，办理财务会计工作，运作企业财务管理。财务部行使以下职责：1、企业经营活动数据搜集和稽核。2、资金筹措和会计核实3、资产管理及财务预算和分析4、现金流量分析及预算控制5、用户信用评定及商务评定6、对外投资监管和控制财务管理目标为：1、 严格实施国家、经理办公会、企业法规制度。2

3、、提升业务素质，以电算化为手段，以制度规范为基础，经过现金流量计划来合理筹措和利用现金。确保企业财务目标实现，经过不懈努力和连续改善逐步建立起适合发展需要规范高效财务管理体系。3、提供立即、可靠、有效财务数据为企业经营决议，为各部门内部管理提供正确数据。4、树立强烈为企业经营业务需要服务意识，摆正位置，做到严格执法、热情服务。第三章 资产管理第四条 流动资产包含货币资金、有价证券、应收和预付款和各项存货等。（一）货币资金、有价证券管理1、现金管理：1.1现金出纳必需做到日清月结，随时清点库存现金。财务部领导及相关人员必需定时或不定时对库存现金进行抽查，以确保帐实相符。1.2出纳人员到银行提取现

4、金，必需同时有两个人前往办理。1.3现金开支范围为：职员工资、津贴、劳保费、福利费、奖金等及国家要求对个人零星支出；出差人员必需随身携带差旅费；结算起点以下零星支出等。1.4现金库存不得超出企业核定库存，限额为人民币伍万元。1.5严格实施国务院相关现金管理暂行条例要求，不准以收抵支，不准以白条抵库存现金。1.6领取现金时，要持有符合企业资金支付审批程序有效单据（如借款单或报销单），财务方可支付现金。2、银行转帐支票管理：2.1属于市内超出1000元以上支出，采取转帐支票。2.2不准开空头支票。2.3领取支票时，要持有注明借款用途、金额和企业要求审批人员用款申请单，并登记支票领用薄，方可签发支票

5、。借款要按同意用途使用，不得挪做她用。超出用款限额，必需事先取得原同意人和财务部同意，不然出现银行空头而被罚款，由借款人负全部责任。2.4持转帐支票人员，一旦发觉丢失，应立即通知财务部，立即到收款单位和银行挂失查找，查找无效，需到电视台或报社等部门申明作废。由此造成损失由责任人负担。 3、出纳人员必需每个月查对银行对账单和银行存款日志账。并编制银行存款余额调整表。4、全部借款人员必需在要求时间内报销清账，不然，财务部门有权采取相关方法。其中市内自借款之日起5日内，出差返回单位后10日内。5、银行账户必需按国家要求开设和使用，银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用

6、，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。6、各项外币资金收付及存放应遵守国家外汇管理相关要求。外币和记账本币之间折算，按财政部相关要求办理。7、银行账户印鉴不准一人统一保管使用，印鉴保管人临时出差时由其委托她人代管。8、有价证券应按日期、类别、金额等相关信息设置备查薄逐笔具体登记。（二）应收和预付款项管理1、应收及预付款项包含应收票据、应收账款、预付账款、应收政策性补助、其它应收款项等。2、应收账款、预付账款应定时和用户查对确定，定时编制应收账款账龄分析表，对关键用户实施欠款追踪。3、部门应于次月5日前提供一份上月还未收款应收账款帐龄明细表，提交给业务部门、主管市场经理。由相关业务人员查对无误

7、后报经主管及总经理同意进行账款回收工作。4、业务部门应严格对照信用额度表和财务部门报来账龄明细表，立即查对、跟踪赊销用户回款情况，对未按期结算回款用户立即联络和反馈信息给主管副总经理。 5、业务人员在和用户签定协议或协议书时，应根据信用额度表中对应用户信用额度和期限约定，负责所经手相关账款催收和联络。如超出信用期限者，按以下要求处理： 5.1超出1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收； 5.2超出11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收， 并扣经办人该票金额20%计奖成绩； 5.3超出61-90天时，并经催收无效，由业务主管报总经理同意后作个案处理（如提请企业法律顾问考

8、虑经过法院起诉等催收方法），并扣经办人该票金额50%计奖成绩。6、员工在外出收帐前要仔细查对用户欠款正确性，不可到用户处才发觉数据差错，有损企业形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时员工需整理已收账款，并填写应收账款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内实施，并书面陈说原因，由业务经理签字后立即向财务交纳相关款项并销账。 7、清收账款由业务部门统一安排路线和用户，并确定返回时间，员工在外清收账款，每到一用户，不管是否清结完成，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。 8、员工收账时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及

9、其金额是否正确无误，如不符时应立即联络退票并重新办理。若收汇票时需用户后面署名，并查询银行确定汇票真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否和汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。 9、收取汇票金额大于应收账款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还用户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款。 10、收款时用户现场反应价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超出3个工作日内给用户以回复。如属价格调整，回企业应立即填写价格调整表通知相关部门并在相关资料中做好统计。 11、业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发

10、觉，一律给予开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。11.1 收款不报或积压收款。11.2 退货不报或积压退货。11.3 转售不依要求或转售图利。（三）存货核实和管理存货包含：在途材料、库存原材料、辅助材料、包装物、在产品，自制半成品、产成品、代销商品、低值易耗品和物料用具等。企业多种存货收、发、领、退，应依据实际数量，立即办理出入库多种手续，并设置有数量、余额明细账，逐项逐笔登记，加强管理。企业原材料采取实际成本核实。外购存货、生产入库时，采购、生产人员要填制入库单。领用、销售存货时，领料、销售人员要填制领料单、出库单。详见附件存货管理措施。每十二个月六月底和十二月底，财务部要组织人员对

11、存货进行盘点清查，对盘盈盘亏情况，立即提出处理意见，报总经理同意后，财务按相关要求处理账务。仓库必需每个月最少盘点一次库存，确保实际库存和账面结存一致，财务部每个月月底做好材料稽核工作，确保账实相符。第五条 固定资产和在建工程管理（一）固定资产是指使用期限在十二个月以上，单位价值在人民币元以上房屋建筑物、机器设备、运输工具及电子仪器等。固定资产折旧采取年限平均法，净残值率根据不高于固定资产原值3%确定。相关部门办理固定资产增加，转移，报废等手续，财务部负责企业固定资产核实工作，计算提取固定资产折旧，并按使用部门分摊。资产管理部门负责企业机器设备，电子仪器综合管理，并建立固定资产卡片。固定资产报

12、废，要填写固定资产报废申请单，经经理办公会讨论，同意后财务凭此处理账务。对固定资产，每十二个月必需组织两次清点。第一次在每十二个月六月底，第二次在每十二个月十二月底。盘点事项由财务部组织实施，对盘点结果填制固定资产盘点表，并写出书面汇报交总经理、总会计师。 盘存数如和账面统计不符，应查明原因，并追究责任人相关责任。盘盈固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入，盘亏固定资产按原价扣除累计折旧和过失人或保险企业等赔偿后，计入营业外支出。（二）在建工程包含施工前准备，正在施工和已完工但还未交付使用建筑工程。企业实施在建工程前，应认真编制工程预算。工程完工后，立即办理完工决算。在建工程按实际

13、成本计价，和购建固定资产相关专题借款利息及汇兑损益在固定资产交付使用或完工之前计入在建工程成本，在固定资产交付使用后发生，计入当期财务费用。所建造固定资产达成预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价或工程实际成本等，按估量价值转入固定资产；在办理完工决算后，按决算价格调整固定资产账面价值。企业在期末对在建工程逐项进行检验，在建工程减值准备按单项资产账面价值和可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值部分，计提在建工程减值准备。存在下列情形时，应该计提在建工程减值准备：1、除因国防等特殊原因外，在建工程停建、缓建，而且估计在未来3年内不会重新开工，应该计提减值准备，但停建当年计提减值准备不得超出

14、在建工程账面价值30；2、所建项目在性能上、技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性，如工程在建期间因为技术更新、拟进行改建或重建，致使在建工程发生减值；3、其它足以证实在建工程已经发生减值准备情况，如在建工程遭受灾难影响而部分毁损、经技术测试无法达成设计使用要求等实际发生减值情形。 第六条 无形资产和其它资产管理 （一）企业无形资产包含工业产权、专有技术、专利权、商标权、场地使用权和其它无形资产，应该分别核实，并在资产负债表中分别列项反应。投资人投入无形资产，根据协议、协议或企业申请书中所列金额和由企业负担相关费用入账；购入无形资产，根据实际支付相关费用入账。无形资产应自企业开

15、始受益起根据估计受益期分期平均摊销，受益期无法确定，按不少于期限平均摊销。企业在期末对无形资产逐项进行检验，假如其可收回金额低于其账面价值，按其差额部分计提无形资产减值准备。确定无形资产可收回金额时，其中土地使用权可参考烟台地域国土资源部门近期公布同类土地交易指导价；专利权、商标权和非专有技术等类无形资产如有市价，可参考市价确定；没有市价，可参考专业评定机构评定价值确定。（二）企业其它资产是指上述资产之外其它资产。第四章 投融资管理第七条 投资管理(一) 本制度所指投资指长久投资，包含长久债权投资和长久股权投资。（二）经理办公会负责企业新建项目、技改项目、引进项目、合资合作项目、参股项目、吞并

16、收购项目、科研计划项目标审查、申报、立项，可行性研究汇报、扩充设计申报审批。（三）投资标准1、必需遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；2、必需符合企业发展战略；3、必需规模适度，量力而行，不能影响企业主营业务发展；4、必需坚持效益标准，标准上长久投资收益率不应低于企业净资产收益率。（四）投资审批程序企业及控股企业设置新企业或参股其它企业、搞新项目开发，必需事优异行可行性研究，从以下几方面进行定量和定性分析、评价。1、对企业发展战略影响；2、对企业经营影响；3、关键风险和应对方法；4、企业资源包含人力、物力、财力、管理能力能否满足新投资需要；5、投资收益；6、税务论证。（五）按要求必需上报审批

17、项目，由企业在末签署任何含有法律效力协议、协议及未进行任何实际投资之前，备齐以下资料，上报中国节能投资企业相关部门：1、项目投资申请汇报或提议书；2、投资企业对投资项目标投资决定或决议；3、项目可行性研究汇报；4、相关协议、（协议）草案；5、资金起源及投资企业资产负债情况；6、相关合作单位资信情况；7、政府相关许可文件；8、项目实施人资格及能力等。（六）长久投资以取得实际成本入账，包含支付税金、手续费等相关费用。长久股权投资差额应按投资期限摊销，没有投资期限，借方差额按不超出期限摊销，贷方差额按不低于期限摊销。长久股权投资依据不一样情况，分别采取权益法和成本法（在被投资单位占有该单位有表决权资

18、本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响，采取权益法，占有20%以下或虽占有20%以上，但不含有重大影响，采取成本法）。年底依据被投资企业实现利润或亏损（以审计汇报为准）计算我方收益,并立即清收股利。第八条 融资管理（一）本制度所指融资，仅指债务资本融资方法，即企业以负债方法借入并到期偿还资金，包含短期借款、长久借款、应付债券、长久应付款等。（二）融资标准1、总体上以满足企业资金需要为宜；2、充足利用各级政府及行业优惠政策，主动争取低成本融资，如：无偿、资助、无息或贴息贷款等；3、长远利益和目前利益兼顾； 4、慎重考虑企业偿债能力，避免因到期不能偿债而陷入困境。（三）债务性融资1、

19、各控股企业向银行借款应遵从银行和国家相关要求，并以维护企业信誉为首要标准，立即办理银行借款到期归还、续借申报工作，避免罚息、拖欠利息和延误借款归还事件发生。2、控股企业以下对外借款（包含长短期借款、票据贴现等）须报万利达总部审批：（1） 向其它单位和个人借款超出50万元、向银行借款超出200万元时；（2） 融资成本高于同期银行贷款利率10%时；（3） 向有收购或参股意向借款人借款；（4） 借款有限制性条款，可能造成企业控制权易手或对企业其它方面产生重大影响如：如要求以企业知识产权、重大资产作质押、担保等；3、未经万利达总部同意，控股企业之间不得相互拆借资金。第五章 成本和费用管理第九条 成本和

20、费用管理（一）成本和费用包含为生产产品提供劳务所花费直接材料、直接人工、其它直接费用及制造费用，行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生管理费用，为筹集资金而发生财务费用，为销售商品而发生营业费用。企业必需分清本期成本、费用和下期成本、费用界限，不得任意预提和摊销费用。工业企业必需分清多种产品成本界限，分清在产品成本和产成品成本界限，不得任意压低或提升在产品和产成品成本。（二）企业应该依据本企业生产经营特点和管理要求，确定适合本企业成本核实对象、成本项目和成本计算方法。成本核实对象、成本项目和成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应该依据管理权限，经有权机构同意，并在会计报表附注中给

21、予说明。成本费用根据以下标准计量：1、企业在生产经营过程中所耗用各项材料，按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。2、企业应支付职员工资，应该依据要求工资标准、工时、产量统计等资料，计算职职员资，计入成本、费用。企业按要求给职员多种工资性质补助，也应计入各工资项目。企业应该依据国家要求，计算提取福利费，计入成本、费用。3、企业在生产经营过程中所发生其它各项费用，应该以实际发生数计入成本、费用。凡应该由本期负担而还未支出费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应该由本期和以后各期负担费用，应该作为待摊费用，分期摊入成本、费用。（三）费用管理1、营业费用本科目核实企业销售商品过程中发

22、生费用。 期末，将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按费用项目分别设置二级明细科目，进行明细核实。本科目核实关键内容包含：1.1企业销售商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，和为销售本企业商品而专设销售机构(含销售网点、售后服务网点等)职职员资及福利费、类似工资性质费用、业务费等；1.2企业在购置商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中合理损耗和入库前挑选整理费等；1.3支付给代理商销售佣金及代理费；1.4根据协议要求按产品销量或利润一定百分比提取，在该项产品收入中支付技术转让费。2、管理费用本科目核实企业为组织和管理企业生产经

23、营所发生管理费用。期末，将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按费用类型设置二级明细科目，进行明细核实。本科目核实内容关键包含：2.1行政管理部门职职员资和按实际发放工资总额一定百分比计提职员福利费；2.2工会经费、职员教育经费、待业保险费、劳动保险费、养老保险、独生儿女补助费、住房公积金、取暖津贴、劳动保护费、职员退职费、6个月以上病假人职员资、职员死亡丧葬补助费、抚恤费、按要求支付离退休职员人各项经费等费用；2.3企业经理办公会和行政管理部门发生，或应由企业统一负担修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、固定资产折旧费、差旅费、水电费、取暖费、租赁费、保险费等企

24、业经费；2.4企业经理办公会会费（包含经理办公会组员津贴、会议费和差旅费等）；2.5聘用中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费和公证费等；2.6房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源赔偿费等税费；2.7无形资产摊销，递延资产摊销，存货盘亏或盘盈（不包含应计入营业外支出存货损失）、计提坏账准备和存货跌价准备；2.8试验检验费、设计制图费、外宾招待费、业务招待费、技术转让费、研究和开发费、出国人员经费、警卫消防费、排污费、上级管理费、绿化造林费用、水土流失防治费、采矿权使用费、矿产资源赔偿费、削价处理积压物资损失、水利基金、汽车费用等相关费用。3、财务费用本科目核实企业为筹集生产经营所需

25、资金等而发生费用，包含利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和相关手续费等。为购建固定资产专门借款所发生借款费用，在固定资产达成预定可使用状态前按要求应予资本化部分，不包含在本科目标核实范围内。期末，将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“汇兑损益”和“其它”设置二级明细科目，进行明细核实。“利息支出”科目应下设“短期借款利息”和“长久借款利息”三级明细科目；“汇兑损益”科目应下设“汇兑损失”和“汇兑收益”三级明细科目。第六章 产品销售收入、利润管理第十条 销售收入和利润管理（一）企业在下列条件均能满足时给予确定商品销售实现：1、

26、企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；2、企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；3、和交易相关经济利益能够流入企业；4、相关收入和成本能够可靠地计量。 企业在本月实现销售收入，应全部记入本月账内，并对应结转销售成本和费用，销售收入、销售成本和费用口径必需一致。本月发生销售退回，不管是否属于本年度，还是属于上年销售，全部应冲减本月销售收入和销售成本，已经销售商品，因为质量较差或其它原因，经买卖双方协商同意给销售折让，其折让金额在本月销售收入中减除。（二）利润总额包含：营业利润、投资净收益、利润总额和净利润。营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务

27、税金及附加+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用投资净收益=投资收益-投资损失投资收益是指企业对外投资分回利润、股利和债券利息和企业对外投资到期收回或中途转让取得款项高于实际投资数额或账面净值差额等。 投资损失是指企业投资到期收回或中途转让取得款项低于实际投资额或账面净值差额等。利润总额=营业利润+投资收益+补助收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税其中：所得税采取应付税款法核实。可供分配利润，按下列次序分配：1、提取法定公积金；2、提取法定公益金；3、提取任意盈余公积；4、应付股利；5、转作资本股利。对每个月企业经营情况，进行一次全方面经济活动分析，提出生产经营管理方面微

28、弱步骤和改善意见，报总经理。按上级主管部门和经理办公会决议要求百分比，按期正确分配股东税后利润。对于企业发生年度亏损，能够用下十二个月度利润填补；下十二个月度利润不足填补，能够在5年内延续填补；5年内不足填补，应该用税后利润填补。企业发生年度亏损和超出用利润抵补期限可用企业公积金填补。第七章 财务预算管理第十一条 财务预算管理（一）预算目标确定和分解目标1、将预算分解落实到各部门，使计划得以落实，确保企业战略目标实现；2、确保各控股企业全部经营活动均在量化预算指标体系下运作，增强企业整体控制和考评可操作性；3、为预算编制提供前提和基础，使预算成为企业管理导向。4、财务部要根据企业要求，编报年度

29、资金计划、基建投资计划、成本费用计划、利润计划，并分解到季度、月度，按月上报下达。 5、年度财务计划编报后，送总经理审查，经理办公会讨论同意后报上级主管部门。（二）预算目标设定标准： 预算目标确实定需考虑行业特征、企业生命周期、企业发展速度、企业市场计划和导向等原因。 预算目标确实定遵照优异性和现实性相结合标准。预算优异性是指预算是要经过企业职员努力才能够完成。优异预算有利于调动企业职员生产经营主动性和实现企业生产经营活动短期目标。预算现实性是指大家经过努力确实含有完成预算可能性。预算只有同时含有优异性和现实性，才可能含有科学性。（三）预算反馈为确保预算目标实现，应对预算实施情况进行立即反馈。

30、财务部每个月编制预算实施表，比较实际和预算目标差异，并作差异分析；并对预算管理制度提出制度改善提议和相关规程修正提议。（四）预算考评1、预算考评内容 对各控股企业预算实施情况进行考评评价，将预算实施情况和预算目标进行对比，考评预算目标完成情况。2、预算考评实施考评为财务部门考评，由各级财务部门依据预算标准对预算实施部门多种经济行为实施事中审核，确保预算实施机构在预算标准框架下运行；3、预算考评机构和考评依据财务部和人事部共同完成预算考评指标及其标准制订；考评基础依据是各控股企业可控预算目标。为调动预算实施者主动性，万利达总部制订一系列激励政策，能够设置下列奖项：3.1对于各控股企业超额完成利润

31、部分，将以超额完成数一定百分比奖给各控股企业经营者及职员；3.2节省奖：对于成本费用有节省，企业按一定百分比奖励费用发生部分；在物资采购方面，在相同质量情况下，将比预算降低部分按一定百分比奖励采购单位。3.3预算优异管理单位奖：对于全方面预算管理做得好单位，由经理办公会评出预算优异管理单位，并给奖励。（五）预算调整条件：1、产业形势发生重大改变。2、国家相关政策发生重大改变，如：国家相关税收政策发生重大改变；国家行业政策发生重大变动。3、企业组织、战略调整，如：出于整体战略发展需要，部门或控股企业之间进行整合，业务范围进行调整等。4、财务部认为应该调整其它事项。如：多种突发事件，包含自然灾难、

32、经理办公会追加任务等。第八章 企业清算第十二条 企业清算（一）企业根据国家法律法规和企业章程要求解散、破产或其它原因经同意宣告终止时，应对企业财产、债权、债务全方面清算。 企业自宣告终止之日起，应按国家及企业章程相关要求组成清算机构，负责对企业财产清算日常工作：编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，收取企业债权、偿还企业债务，向投资者收取已认缴纳而未缴纳出资，清结纳税事宜，提出财产作价依据，将清算意见提请企业投资者经过后处理企业剩下财产。（二）清算财产包含宣告清算时企业全部财产和清算期间取得财产。 已作为担保物财产相当于担保债务部分，不属于清算财产，担保物价款超出所担保债务数额部分，属于清

33、算财产。 清算财产作价通常以账面净值为依据，也能够重估价值或变现收入等为依据。 企业清算完结以前。除支付清算费用以外，不得以任何方法处理企业财产。 清算期间发生财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还债务或无法收回债权，和清算期间经营收益或损失等计入清算损益。 清算期间发生清算机构人职员资、差旅费、办公费、公告费等，计入清算费用，由企业现有财产优先支付。 （三）企业在宣告终止前6个月至宣告终止之日，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算损益入账： 1、无偿转让财产； 2、非正常压价处理财产； 3、对原来没有财产担保债务提供财产担保； 4、对未到期债务提前清偿； 5、放弃自己债权。 （四）企业清算终

34、了，清算收益大于清算损失和清算费用部分，依法缴纳所得税。企业剩下财产，根据下列次序清偿债务： 1、应付未付职职员资、劳动保险费； 2、应缴未缴国家税金； 3、还未偿付债务。 企业清算后财产不足同一次序清偿要求，按百分比清偿。企业清算终了后剩下财产，根据下列标准处理： 国有企业剩下财产全部上交国家财政。私营企业剩下财产归个人投资者。 有限责任企业、外商投资企业及集体企业，除国家法律法规或企业章程另有要求外，应按投资各方出资百分比分配。 股份，应按优先股股份面值对优先股股东分配，如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东所持百分比分配。优先股股东分配后剩下部分，按一般股股东持股百分比进行分配。

35、（五）清算完成，清算机构应该提出清算汇报并编制清算期内收支报表。清算汇报和收支报表必需经中国注册会计师验证，向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。第九章 财务会计汇报第十三条 财务会计汇报（一）财务会计汇报，是指企业对外提供反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量文件。它是企业向外界传输会计信息关键形式，企业经过编制财务会计汇报，将企业生产经营结果和财务情况以书面文件形式提供给社会各方面。正确地编制财务会计汇报，确保会计信息质量，可有利于企业改善经营管理，加强内部控制和计划，提升经济效益。经过对财务会计汇报分析立即发觉经济过程中存在问题，为采取有效方法提供依据。企业

36、不得编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。企业责任人对本企业财务会计汇报真实性、完整性负责。（二）财务会计汇报分为快报，年度、六个月度、季度和月度财务会计汇报。快报是企业每个月在正式编制会计报表前，所提供关键财务指标完成情况汇报。经过快报能够立即了解企业本月生产经营完成情况，正确采取有效方法，处理生产经营问题。 企业下属控股企业每个月6日下午（节假日不顺延）必需将快报以电传和电子信箱形式上报企业财务部。不得迟报、漏报、谎报、瞒报，报表内指标不得缺项，各项数据要真实、正确，和正式报表不得有较大误差。企业汇总快报，必需每个月8日下午下班之前报出，要确保各项数据完整性、合理性。同时，要对快报

37、进行简单分析，方便向总经理和相关部门提供合理决议依据。年度、六个月度财务会计汇报应该包含：1、会计报表会计报表应该包含资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表和企业为管理需要增加相关报表。季度、月度财务会计汇报通常仅指会计报表，会计报表最少应该包含资产负债表和利润表。国家统一会计制度要求季度、月度财务会计汇报需要编制会计报表附注，从其要求。相关附表是反应企业财务情况、经营结果和现金流量补充报表，关键包含利润分配表和国家统一会计制度要求和集团企业因管理需要增设其它附表。利润分配表是反应企业一定会计期间对实现净利润和以前年度未分配利润分配或亏损填补报表。利润分配表应该根据利润分配各个项目分类分项列

38、示。年度、六个月度会计报表最少应该反应两个年度或相关两个期间比较数据。2、会计报表附注；会计报表附注是为便于会计报表使用者了解会计报表内容而对会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法及关键项目等所作解释。会计报表附注最少应该包含下列内容：2.1不符合基础会计假设说明；2.2关键会计政策和会计估量及其变更情况、变更原因及其对财务情况和经营结果影响；2.3或有事项和资产负债表以后事项说明；2.4关联方关系及其交易说明；2.5关键资产转让及其出售情况；2.6企业合并、分立；2.7重大投资、融资活动；2.8会计报表中关键项目标明细资料；2.9有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项。3、财务情况说明

39、书财务情况说明书最少应该对下列情况做出说明：3.1企业生产经营基础情况；3.2利润实现和分配情况；3.3资金增减和周转情况；3.4对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项。（三） 财务会计汇报编制企业应该于年度终了编报年度财务会计汇报。国家统一会计制度要求企业应该编制六个月度、季度和月度财务会计汇报，从其要求。企业编制财务会计汇报，应该依据真实交易、事项和完整、正确账簿统计等资料，并根据国家统一会计制度要求编制基础、编制依据、编制标准和方法。企业不得违反本制度和国家统一会计制度要求，随意改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。任何组织或个人不得授意、指使、强令企业违反本

40、制度和国家统一会计制度要求，改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。企业应该依据本制度和国家统一会计制度要求，对会计报表中各项会计要素进行合理确实定和计量，不得随意改变会计要素确实定和计量标准。企业应该依据相关法律、行政法规和本制度要求结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每十二个月12月31日；六个月度、季度、月度结账日分别为公历年度每六个月、每季、每个月最终一天。企业对外提供财务会计汇报应该依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应该注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期，并由企业责任人和主管会计工作责任人、会计机构责

41、任人（会计主管人员）署名并盖章；设置总会计师企业，还应该由总会计师署名并盖章。企业依据本制度要求向相关各方提供财务会计汇报，其编制基础、编制依据、编制标准和方法应该一致，不得提供编制基础、编制依据、编制标准和方法不一样财务会计汇报。财务会计汇报须经注册会计师审计，企业应该将注册会计师及其会计师事务所出具审计汇报随同财务会计汇报一并对外提供。在企业财务会计汇报未正式对外披露前，能够要求接收企业财务会计汇报组织或个人对其内容保密。第十章 经济活动分析第十四条 经济活动分析（一）对企业整体财务运行情况进行分析，做出书面汇报。（二）对企业资产、负债、全部者权益情况进行具体量化分析，经过期间比较，发觉问

42、题和异常，提出合理化提议。（三）对预算实施情况、费用开支、资金收支计划进行分析，甄别异常情况，提出改善提议。（四）负责提交相关财务报表，确保正确立即，报表包含（但不限于）：资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、费用分析表、趋势分析表等。（五）分析企业收入、利润实现情况，提出增收合理化提议。（六）对企业内控制度等实施情况进行分析总结，提出改善提议和方法。（七）完成领导交办其它工作。第十一章 财务审批制度第十五条 财务审批制度（一）坚持全部财务收支只能由总经理一人审批标准，预防监督失控或审批标准不一致。 （二）严格审批制度，一切支出必需由经办人签字，主管部门领导审查，财务部门审核，总经理审批

43、。（三）基础建设支出必需有现场监工人员签字，主管施工领导初审，财务部门审核，总经理同意。第十二章 会计档案管理措施第十六条 会计档案管理措施（一）会计档案1、会计档案范围包含会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其它凭证；会计账簿类：总账、明细账、日志账、固定资产卡片、辅助账簿、其它会计账簿；财务汇报类：月度、季度、年度财务汇报，包含会计报表、附表、附注及文字说明、其它财务汇报；其它类：银行存款余额调整表、银行对账单、其它应该保留会计核实专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册；财务管理要求类：制度、措施、要求；文书类：经济协议、工作计划、总结等。 2、形成多种会计档

44、案应按次序排列，依次在右上角编写页号，按年度立卷，移交专员保管。 3、对破损会计资料应按裱糊技术要求托裱，字迹己扩散应复制并和原件一并立卷。4、磁性介质会计档案包含：磁盘、光盘、硬盘等。5、卷内封皮，应逐项按要求填写清楚，案卷题名简明，能确切反应案卷内容，并用毛笔或钢笔书写，字迹要工整、清楚。6、案卷采取三点一线方法装订。7、归档会计档案均应保持齐全完整。8、每十二个月形成会计档案，由专员负责整理、立卷、装订成册，并编制会计档案保管清册。9、移交档案室会计档案，应保持原卷册封装，部分需要拆封重新整理，档案管理人员应会同主管和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 （二）档案保管1、会计档案保管要求

45、会计档案室应选择在干燥防水地方,并远离易燃品堆放地,周围应备有适应得防火器材；采取透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖全部档案架和堵塞鼠洞；会计档案室内应常常见消毒药剂喷洒，常常保持清洁卫生，以防虫蛀；会计档案室内保持通风透光，并有合适空间、通道和查阅地方，以利查阅，并预防潮湿；设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全方法。2、会计档案借阅企业内部各部门需要查阅会计档案时，必需按要求次序立即归放原处；需要查阅入库档案室必需持本单位领导同意证实，经财务部领导同意，方能由档案管理人员接待查阅。会计档案通常不得带出室外，如有特殊情

46、况需要，必需经企业总经理和财务部门经理同意，能够提供查阅或复制，并办理登记手续，限期归还；查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 企业应该建立健全会计档案查阅、复制登记制度和会计档案查阅登记簿，具体记载相关内容。3、会计档案保管期限会计档案保管期限分为永久、定时两类。定时保管期限分为3年、5年、25年五类。 会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。本要求会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案保管标准上应该根据下表所列期限实施。会计档案保管期限表次序号档 案 名 称保 管 期 限备 注 一、会计凭证类 1原始凭证、记账凭证和汇总凭证 其中：包含外事和对私改造会计凭证永久 2银行存款余额调整表3年 二、会计账簿类 3日志账 其中：现金和银行存款日志账25年 4明细账 5总账包含日志总账6固定资产卡片