若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

三、增值税申报

案例：华阳公司为一般纳税人，2019年1月购入A上市公司股票10万股，每股市价10元，支付价款100万元。2019年3月购入A上市公司股票10万股，1每股市价12元，支付价款120万元。2019年10月购入A上市公司股票10万股，每股市价8元，支付价款80万元。2020年3月华阳公司转让A上市公司股票10万股，每股市价9元。2020年9月转让10万股，每股市价15元。分析华阳公司股票转让的增值税并填报增值税申报表。

（一）2020年3月份转让股票时

1.计算转让股票应交增值税

选择加权平均单价计算买入价：A上市公司股票加权平均买入价=（100+120+80）÷30万股=10元/股

转让股票销售额=卖出价-买入价=9*10-10*10=-10万元

根据相关规定：若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。

2.增值税纳税申报表填制

填写增值税申报《附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

在第4行“6%税率的金融商品转让项目”中：

在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”中填“100000”；

在第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”中填“100000”。

（二）2020年9月份

1.计算转让A上市公司股票应交增值税

计算本次转让股票销售额=卖出价-买入价=150-100=50

减前期亏损10万元

不含税销售额=（500000-100000）÷（1+6%）=377358.49 元

销项税额=377358.49×6%=22641.51元

2、填报申报表

（1）填报《附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细》表

在第4行“6%税率的金融商品转让项目”中：

在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”中填“500000”；

在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”中填“100000”；

在第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“ 本期应扣除金额”中填“100000”。

在第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“ 本期实际扣除金额”中填“100000”。

在第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”中填“0”。

（2）填报《附列资料（一）本期销售明细》表

卖出价与买入价的含税差额=150-100=50万元

卖出价与买入价的不含税销售额=50÷（1+6%）=471698.11元

销项税额=471698.11×6%=28301.89元

在第5行“6%税率”中：

在第3列“开具其他发票”“销售额”中填“471698.11”；

在第4列“开具其他发票”“销项（应纳）税额”中填“28301.89”；

在第9列“合计”“销售额”中填“471698.11”；

在第10列“合计”“销项（应纳）税额”中填“28301.89”；

在第11列“合计”“价税合计”中填“500000”；

在第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填“100000”；

在第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”中填“400000”；

在第13列“扣除后”“销项（应纳）税额”中填“22641.51”

（3）填报一般纳税人增值税申报表主表

在“一般项目”“本月数”列中：

在第1行“（一）按适用税率计税销售额”中填“500000”；

在第3行“应税劳务销售额”中填“500000”；

在第11行“销项税额”中填“22641.51”；

在第19行“应纳税额”中填“22641.51”；

在第24行“应纳税额合计”中填“22641.51”。返回搜狐，查看更多