核心提示：2013年最新个税起征点提高到3500元税率表是什么?2011年9月1日起调整后，由原来的9级调整为7级超额累进个人所得税税率表，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，目前还是使用此税率表。税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数

含税级距（我校职工）

税率(%)

速算扣除数

说 明

表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

1

0＜纳税所得额≤1500元

3

0

2

1500元＜纳税所得额≤4500元

10

105

3

4500元＜纳税所得额≤9000元

20

555

4

9000元＜纳税所得额≤35000元

25

1005

5

35000元＜纳税所得额≤55000元

30

2755

6

55000元＜纳税所得额≤80000元

35

5505

7

80000元＜纳税所得额

45

13505

一、个人所得税计算公式

工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-“五险一金”-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-“五险一金”)-3500

【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

例1、如果某人的工资收入为5000元，全月应纳税所得额=(应发工资-“五险一金”)-3500=5000-3500-500（公积金）-100（养老保险）=900元（0＜纳税所得额≤1500元，对应3%税率，扣除数为0）

他应纳个人所得税为：[5000-3500-500（公积金）-100（养老保险）]×3%-0=27(元)。

例2、如果某人的工资收入为7000元，全月应纳税所得额=(应发工资-“五险一金”)-3500=7000-3500-700（公积金）-100（养老保险）=2700元（1500＜纳税所得额≤4500元，对应10%税率，扣除数为105）

他应纳个人所得税为：[7000-3500-700（公积金）-100（养老保险）]×10%-105=165(元)。

二、新税法规定主要对四个方面进行了修订：

1、工薪所得扣除标准提高到3500元。

2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

3、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

三、年度奖金（一次性奖金或分红）个税计算

1、全年一次性奖金

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

2、一次性奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

年度奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总额÷12后,再对应适用税率

年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适用税率－速算扣除数

示例：新税制（假定个人工资应税所得额大于0元，无差额扣项）

例1、如某员工2013年1月工资收入5000元，并同时获发2012年度年终奖总额18000元。该员工2013年1月的个人所得税计算如下：

当月工资收入的个人所得税=[5000－3500-5000×10%（个人社保部分）-5000*5%（个人住房公积金部分）]×3%－0（速算扣除数）=22.5元。

该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：18000÷12=1500元，其相对应的适用税率是3%，速算扣除数为0。该员工年终奖金应纳个人所得税为：18000×3%－0=540元。

2013年1月总纳税额：2013年1月共应纳个人所得税22.5+540=562.5元。

例2、如某员工2013年1月工资收入5000元，并同时获发2012年度年终奖总额18001元。该员工2013年1月的个人所得税计算如下：

当月工资收入的个人所得税=[5000－3500-5000×10%（个人社保部分）-5000*5%（个人住房公积金部分）]×3%－0（速算扣除数）=22.5元。

该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：18001÷12=1500.08元，其相对应的适用税率是10%，速算扣除数为105。该员工年终奖金应纳个人所得税为：18001×10%－105=1695 .1元。

2013年1月总纳税额：2013年1月共应纳个人所得税22.5+1695.1=1717.6元。

例3、如某员工2013年1月工资收入7000元，并同时获发2012年度年终奖总额18000元。该员工2013年1月的个人所得税计算如下：

当月工资收入的个人所得税=[7000－3500-7000×10%（个人社保部分）-7000*5%（个人住房公积金部分）]×10%－105（速算扣除数）=140元。

该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：18000÷12=1500元，其相对应的适用税率是3%，速算扣除数为0。该员工年终奖金应纳个人所得税为：18000×3%－0=540元。

2013年1月总纳税额：2013年1月共应纳个人所得税140+540=680元。

例4、如某员工2013年1月工资收入7000元，并同时获发2012年度年终奖总额18001元。该员工2013年1月的个人所得税计算如下：

当月工资收入的个人所得税=[7000－3500-7000×10%（个人社保部分）-7000*5%（个人住房公积金部分）]×10%－105（速算扣除数）=140元。

该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：18001÷12=1500.08元，其相对应的适用税率是10%，速算扣除数为105。该员工年终奖金应纳个人所得税为：18001×10%－105=1695 .1元。

2013年1月总纳税额：2013年1月共应纳个人所得税140+1695.1=1835.1元。