1.      合并报表表间关系设置

编制合并报表表样及常规取数公式后，为了使得合并报表抵消简单话、自动化，以及抵消多张表时达到联动，我们需要注意一下几点

A．    资产负债表 年初数取数方法

资产负责表年初数一定要使用区域函数mselecta或指标函数MSELECT，直接去上年的年末数，合并资产负债表一般不抵消年初数，否则会很难合并。

B．    利润表和现金流量表

利润表和现金流量表上年数据也一定要使用区域函数mselect或指标函数MSELECT，去上年同期数，如果利润表客户需要本月数的话，可采用累积数倒挤的方法，及本年累积数—上期本年累积数得到，抵消时我们只抵消累计数。因此合并报表最终只处理累积数字，其他的数字都是有这些累计数字间接得到。

其中要注意的是利润表，如何合并报表任务中不包含所有者权益变动表的话，需要在利润表中加入利润分配表的表项

因为我们需要在利润表购建期末未分配利润的计算过程，以便达到购建表样关系的目的，如果客户的利润表上不需要利润分配表表项，可以采用修改表样前景色，隐藏表样和报表数字的方法达到。

利润表少数股东损益项目的合并指标一定要设置为借方合并指标，并且归属于母公司的净利润的公式应当设置为，净利润---少数股权损益

C．    其中项的公式设置方法

   在合并报表时，我们经常遇到其中项，例如盈余公积，它有法定和任意盈余公积组成，在合并时，我们需要抵消到末级，而不能仅仅抵消盈余公积，否则其中项的数据会偏大，导致合并出来的结果很奇怪，

在设置公式是需要将上级项目的公式设为子项之和，而不能直接设置为取数公式，如果表中子项只是上级项目中的一部分，在需要在报表中设置一个隐藏的项目将其他报表中未分配的下级科目的数字放进去，上级项目中不可以使用取数公式，否则会导致子项在抵消时抵消数据传不上去。

D. 构建利润表和资产负债表之间的关系

利润表和资产负债表需要构建一个关系，这样如果同时抵消资产负债表和利润项目是，两张报表才能实时平衡。方法就是对设置资产负债表未分配利润引用利润表未分配利润指标

2.      现金流量表的抵消方法

现金流量表编制有两种方法，及辅助核算法和现金流量分析的方法

A．    辅助核算方法

改方法较为简单，及在会计科目上就将现金科目分为内部和外部，针对内部的现金做客商辅助核算，抵消时只需要将对应的内部的现金按照客商对应抵消即可，改方法简单，但是对于客户难以理解什么时候用内部什么时候用外部，需要我们重点强调说明。

银行存款非末级科目建议不要加现金流量项目，这样可以方便客户联查各银行余额

B．    现金流量分析法

该方法不需要变动会计科目，便于客户理解，改方法编制合并现金流量表时，我们需要将内部需要合并的现金流量直接反映到现金流量项目中去，即在现金流量项目中分析客户业务设置相应的内部和外部流量

在合并时使用现金流量函数对应的取出对于内部流量项目的这些数据即可实现对现金流量表的抵消。

对于内部现金流这块，建议分析客户业务特点，设置科目对应规则实现自动分析。

3.      权益抵消（同一控制下一对多投资）

 即简单的母公司对下级子公司的投资，投资成本直接取账面价值。

权益抵消是所有合并报表中都一定会有的抵消，他的含义就是把母公司对下级子公司的长期股权投资和下级子公司的权益两个做抵消，抵消后长期股权投资期末数中将不再含有对子公司的投资额，核对权益抵消是否正确的一种方法就是在账上查询出长期股权投资期末数扣除掉长期股权投资中含有的对子公司的投资数即为最后抵消后的长期股权投资数。

一般长期股权投资，客户都采用成本法核算及合并子公司后，长期股权投资数及投资成本不在改变，无论子公司盈利还是亏损。但是在合并的时候我们需要将母公司的成本法核算的长期股权投资转换为权益法核算的长期股权投，（权益法核算是指，子公司盈利时，母公司就需要调增相应的长期股权投资，亏损时，就需要调减相应的长期股权投资，已达到母公司长期股权投资数等于子公司权益合计数*对子公司的持股比例）。因此，抵消权益第一步就是成本法转权益法调整。

A．  成本法转权益法调整

该调整实际就是根据子公司的权益表动情况调整母公司的未分配利润和长期股权投资，如果有专项储备则还需要调整专项储备。

常规模板如下：

取数公式解释：

  长期股权投资： 取出截止投资日（投资数据中的收购日）开始到现在母公司应享有的权益--子公司分红+ 长期股权投资调整数（注：这个调整数字是系统未启用之前母公司应享有的权益）

年初未分配利润 ：取出截止投资日（投资数据中的收购日）开始到去年年底母公司应享有的权益--子公司分红+ 长期股权投资调整数（注：这个调整数字是系统未启用之前母公司应享有的权益）

其中“长期股权投资调整数”来源长期股权投资明细表数字，改数字为一个定值，需要在实施初期确定，以后一直取这个数即可

这个数字的计算方法为：

       系统启用之前的一个月月底子公司的权益合计数*母公司对其的持股比例---母公司对其的长期股权投资成本

投资收益： 当年母公司享有的权益数

B．   抵消子公司权益

如果客户的投资中不存非同一控制下的投资（及安装公允价值进行投资），我们的抵消项目中是可以不加入商誉的抵消的，取而代之的应当将少数股东权益设置为差额公式，这样可以避免在合并时少数股权权益因小数点精度问题导致的1分钱的差异。

C．  抵消投资收益

抵消投资收益后可以相应的抵消掉子公司提取盈余公积、分配股利等数据，并同时产生当前的少数股东损益项目。

该抵消实际就是一个公式：

（归属于母公司的收益+少数股东的收益）【即当前子公司的累计利润】+年初未分配利润-提取盈余公积-分配股利=期末未分配利润

4.      非同一控制下的权益抵消

该情况下权益抵消的方法在系统上实际是一样的，唯一不同的是，同一控制条件下我们直接抵消子公司的账面数，而为同一控制条件下，我们抵消的是子公司的公允价值，于是在此条件下的抵消，我们在抵消之前需要对子公司的报表做按照公允价值调整，在系统中我们可以使用合并报表调整凭证和个别报表调整凭证来对子公司的报表做调整，调整后再合并即可。

5.      债权债务抵消

债权债务抵消主要是应收应付、预收预付、其他应收其他应付六个科目之间的抵消

在实施是建议客户使用公有协同，将各个科目之间的对应关系严格对应起来，特别是客户的报表债权债务科目如果是重分类的话会很有意义，可以解决很多不必要的麻烦。这些科目建议分析客户业务在集团统一设置明细客户人后下发下去，不建议客户在下级公司手工自建新的科目

科目规划方法如下图：

对于这些内部业务科目建议设置交叉规则控制这些科目的客商只能录入内部客商

6.      内部交易抵消及科目规划方法

内部交易的抵消我们至少需要知道三个数据：1. 对内实现的收入 2. 销售毛利率 3. 内部库存

以下为最准确的抵消方法（对于有些科目已知销售毛利率的可以简化相应的不需要对成本和收入科目进行客商辅助核算）

对主营业务收入、主营业务成本科目设置客商辅助核算，都这两个数字算出销售毛利表，在对存货科目设置内外部库存，对内部库存的科目设置客商核算（注意，该种设置方法要求科目在做结转成本时，先从内部库存开始结转，可以做一个查询引擎帮助客户实时查询内部库存的情况，以简化判断的麻烦）

抵消时按照此模板抵消即可，此模板已综合部分实现内部销售利润和全部实现内部销售利润的情况。

7.      案例分析

该案例综合了现金流量分析下的现金流量抵消、权益抵消、债权债务抵消、内部交易抵消

1.      组织架构

其中10101为分公司，102为子公司，101对102持股80%

2.      业务案例

a.      101公司收到外单位欠款2万元，款项打入银行账户 1001 公司收到欠款1万元款项打入银行账户

b.      集团本部101向10101分公司拨款10万

c.       102公司向集团101公司销售一批货物A合计5万元，销售毛利率为20%，集团收到货物后未对外销售这批货物

d.      102向10101公司销售一批货物A合计10万元毛利率为20%。10101公司收到货物后当月即对外销售一半，毛利率为10%

3.      账务处理及抵消见数据