财经新闻经常会讲到税收、土地出让金、社保基金、政府预算等各种和财政相关的信息，这些信息和我们普通人的生活息息相关。然而，由于财政本身的专业性，对多数人而言，这类新闻就是一串知其然不知其所以然的数字。为了帮助大家更好地理解财经新闻，特发布此系列文章。您在看完本系列文章后，就能对财政有一个概貌式的了解。

本篇是本系列文章的第一篇，我将和您一起梳理我国财政收入的基本结构。

一、财政四本账的基本情况

按《预算法》第五条，我国财政分为四大方面——一般公共收入、政府性基金收入、国有资本经营收入、社会保险基金收入（《预算法》第五条“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算”），这就是我们常说的“财政的四本账”，搞清了这四个方面，对财政就有了一个初步了解。

在分别介绍这四个方面前，我们先通览一下。下表是2012-2021年我国财政四本账的收入情况（中央+地方），其中，公共财政收入对应一般公共收入。由下表可见，我国财政四本账中，公共财政收入占大头，政府性基金收入与社保基金收入大致相当，国有资本经营收入非常少，几乎可以忽略不计。

以2021年数据为例。公共财政收入占全部财政四本账的50.31%，政府性基金收入占比24.35%，社保基金占比24.06%，国有资本经营收入占比仅1.28%（由于四个账本之间资金会调入调出，因此这个比例并不严谨，此处仅做参考）。因此，我们要了解我国的财政情况，需要着重了解前面三本账。接下来我将和您一起初略地梳理四本账的内部结构，并着重讲一下前面三本账的情况。

二、一般公共收入

一般公共收入是财政收入的大头，大致占财政收入一半左右。一般公共收入又分成税收收入和非税收入（《预算法》第二十七条“一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入”）。其中，税收收入是一般公共收入的主体。因为税收收入是基于创造价值的经济活动的收入，因此税收收入占比越大，说明公共财政越健康。下表是2012-2021年间，我国公共财政收入中税收收入和非税收入的基本情况，从表可见，非税收入大致在14%-19%之间。

由此可见，税收收入占公共财政收入超过8成。前面讲过，公共财政收入占整体财政四本账的一半左右，因此税收收入大致占整个财政收入的4成左右。接下来，我们看一下税收收入和非税收入的各自结构。

（一）税收收入

1、央地占比

1994年分税制以来，中央和地方重新划分了财政边界。对地方而言，其税种分为两类，第一类是地方税，收入归地方，比如契税、城镇土地使用税、房产税，等等；第二类是央地共享税，收入由中央和地方按比例分享，比如国内增值税、企业所得税、个人所得税，等等。

下表是2012-2021年央地税收基本情况。从数据来看，除2015年外，历年的中央税收都略高于地方税收。

2、税种情况

从税种来看，国内增值税和企业所得税（这二者都是和企业经营相关的）是最大的两个税种，这二者加上国内消费税、进口货物税和个人所得税，构成了税收收入的主要部分，2017-2021年占比始终保持在85%以上。这些税种和经济相关性极大，一旦经济出现下滑，税收收入就可能下滑。

2003年我国加入WTO以来，税收增速常年维持在10%以上（2009年受金融危机影响增速为9.77%）。从2012年开始（2012年增速为12.12%），随着经济下滑，税收收入的增速不断下滑。2017年略有反弹，但疫情以来再次下滑。疫情期间（2020-2022年）如果按平均值计算，税收收入的增幅仅为1.78%。

（二）非税收入

非税收入包括专项收入、国有资源（资产）有偿使用收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、其他收入。

注意，这里的“国有资本经营收入”是一般公共预算项下非税收入中的子项，和四本账中的“国有资本经营收入”不一样。比如，某事业单位有一套闲置的房子，它将其出租，大概属于这里的“国有资本经营收入”；而烟草公司上缴的利润收入，则属于四本账中的“国有资本经营收入”。

1、央地占比

非税收入中，地方政府非税收入占绝大部分，中央非税收入很少。下表是2012-2021年间，央地非税收入的基本情况。2021年期间，地方非税收入占整个非税收入的91.54%。因此，我们了解非税收入，主要是了解地方政府的非税收入。

2、地方非税收入结构

非税收入中，国有资源（资产）有偿使用和专项收入占比最大，二者合计占比大致占非税收入的六成。

国有资产（资源）有偿使用收入，就是卖掉或租赁国有资产。经济下滑以来，地方政府税收收入下滑，很多地方开始盘算从非税收入找补回来。之前有各种爆料，揭露地方乱罚款，但事实上除了罚款外，地方政府还同步采用处理或租赁国有资产的方式提高非税收入。

这里的专项收入包括教育费附加费、农田水利附加费、矿产资源补偿费收入等等。很多地方的专项收入和土地出让金息息相关，2022年8月，经济观察报记者报道，“中部某市一位非税收入的人士告诉记者,其所在区域非税收入有所下降,主要因为土地收入下滑,因此,从土地收入中计提的教育资金和农田水利建设资金都在下降”（《财政非税收入占比上升寻因》）。

（三）收支对比

“2012年之前财政收入和支出增速经常性大幅超过目标值，例如2010和2011年财政收入目标增速均为8%，但实际增速分别高达21.3%和24.8%。财政支出目标增速分别为11.4%和11.9%，但实际增速分别为17.4%和21.2%。但2013年后随着经济下行压力加大以及各项减税降费措施的出台，财政实际增速尤其是收入增速明显下滑并与目标值基本趋于一致。在2015年和2019年甚至出现收入增速不及目标的情况。另外相比于收入增速的下滑，支出则更为刚性，近年来支出增速大于收入增速也逐渐成为常态。”（国盛证券：《读懂财政系列报告》）。

下表是2012-2022年间，公共财政收入和支出的对比情况。可见，从2012年以来，赤字缺口不断扩大。“这些赤字缺口部分依靠结转结余和调入资金解决，另一部分靠发行国债和地方一般债予以弥补。”（国盛证券：《读懂财政系列报告》）。关于赤字和债务的问题，我们在下篇文章中介绍，此处从略。

以上便是一般公共收入的主要部分，接下来我们介绍四本账中的第二大部分——政府性基金收入。

政府性基金收入的核心是土地出让金，坊间戏称土地出让金为第二财政。俗话说“吃饭靠第一财政，发展靠第二财政”，地方经济的发展和土地财政息息相关。那么，当前我国的土地财政情况如何呢？接下来我们就和您一起详细梳理。