根据保证期满后是否会返还给本企业

,

还是对外直接用于支付用途；以与用途是购买商品、

接受劳务还是购建固定资产而定

.1

、如果在约定的付款日

,

这部分保证金解冻后将返还给本

企业的

,

则一般作为支付的其他与筹资活动有关的现金

.2

、如果在约定的付款日

,

这部分保证

金将被直接用于偿还负债

,

而不返还给本企业的

,

则进一步考虑其用途

,

将其列入

"

购买商品、

接受劳务支付的现金

"

或者

"

购建固定资产支付的现金

". 

如果是为了取得资质而存入的保证金

,

在资质有效期内均不得取回和自由支配的

,

则建议作

为其他非流动资产列报〔如果资质有效期大于

1

年〕

,

现金流量表上作为投资活动相关的其

他现金流量列报

. 

1

、在现金流量表主表中列示为

"

购买商品、接受劳务支付的现金

"

或

"

支付的其他与经营活动

有关的现金

"

经营类活动有关项目

,

在间接法下列示在

"

经营性应收项目的减少

"

或

"

经营性应

付项目的增加

"

；

2

、在现金流量表主表中列示为

"

支付投资

/

筹资类活动有关的现金项目

",

与

间接法没有关系

. 

间接法的

"

其他

"

项目少见

,

一般只涉与股份支付、安全费计提、负商誉性质的其他应收

款等少数项目

.

你这种情况如果在直接法中列报为经营活动现金流出的

,

一般间接法中可列

报为经营性应收应付的变动

. 

##

证券交易所

20##

年度报告工作备忘录第三号

—

新旧会计准则衔接若干问题〔一〕

20##

年度报告工作备忘录

:

第三号新旧会计准则衔接若干问题〔一〕

《公开发行证券的公司

信息披露内容与格式准则第

2

号

-

〈年度报告的内容与格式〉

》

〔

20##

修订〕

〔以下简称

"

年报

准则

"

〕

由中国证监会颁布执行

,

具体条文的权威解释权归属中国证监会

.

为便于上市公司理解

和执行年报准则

,

我部的相关解释仅供参考

.

一、请各上市公司在新会计准则衔接与运用过程

中

,

参照适用上市公司执行新会计准则协调小组第

2

次工作小组会议纪要〔见附件〕

.

二、公

司以合并报表数据编制股东权益差异调节表的

,"

少数股东权益

"

影响数应当在差异调节表中

单独列示

.

三、

上市公司应当根据新会计准则的要求

,

与时制订

〔确定〕

或修改原有会计政策、

做出或调整原有会计估计

,

以作为

20##

会计核算的基础和依据

.

会计准则赋予公司董事会选