1.极其低级的错误：报表、审定表、明细表互不相符。

2.鼎信诺数据准备：在未将客户提供的报表录入系统、生成的未审报表不平衡、核算项目未关联、账表存在差异的情况下提交半成品。

3.对Excel功能了解不足，一分钟能解决的事往往要花一小时。Excel功能博大精深，要充分利用、善于专研，并坚持一个信念：对于重复的机械操作，一定可以找到合适的功能加以化解。包括分列的巧用、透视表中附带功能、名称管理器的使用，常用函数的熟练掌握等。审计中常用的函数有：

4.一定要让助理们熟悉所做科目的信息披露内容，审计前阅读上年审计报告中相关科目的披露内容。

5.交叉索引（cross reference）越来越少，所编制的底稿缺乏层次、环环相扣的特点，底稿与底稿之间缺乏贯通的精神主线，不去理解每份底稿是为了证明什么。

6.打印的各类表格，特别是行数繁多的明细表往往没有规律可循，或者按不重要的列排序，项目经理复核时难于下手。

7.期后事项审计形式重于实质。

1.教条主义多、主观判断少：了解到的内部控制流程设计有无缺陷？有无控制盲点？穿行测试完成后鲜有「回头看」，重新审视所了解到的流程与实际情况的相符程度，并作出修改。

2.应付底稿多、发现问题少：是否仔细阅读公司的内部控制制度，并找出关键控制点？询问了解到的控制程序是否与书面制度一致？是否对关键控制点可能的执行偏差作初步判断，并有针对性地收集证据？信息系统下的授权控制？

1.现金盘点时间：突击盘点，尽可能接近资产负债表日。

2.对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款单、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，缺乏足够的职业敏感，是否应检查款项性质、发生的背景情况，是否符合现金的定义？盘点表有无充分反映上述信息？

3.对于银行未达账项，不检查分析未达原因、交易内容、所涉往来单位名称、期后会计记录、银行回单等信息，对长期未达账项缺少关注。特别是企业已达、银行未达的款项要检查期后银行对账单、银行回单，防止企业报表日须作收支、期后冲回来达到某种目的。

4.银行日记账与对账单的勾稽未双向核对，常常忽略从对账单到日记账的勾稽。

5.银行存款明细表不列示外币金额，不编制外币余额折算表。

6.现金流量：

（1）公司员工——计入在建工程的员工工资支付的现金误入「支付给职工以及为职工支付的现金」。

（2）制造费用中的如差旅费、办公费等，应归入「购买商品、接受劳务支付的现金」还是「支付的其他与经营活动有关的现金」？

（3）支付的个人所得税。

现金交易多，可能会让人联想到基础薄弱、舞弊等关键词，实务中是否对现金交易、现金大额收支予以充分关注？如何让监管层消除由于现金交易可能产生的舞弊？

（1）银行询证函回函要亲自获取，必要时银行对账单也要重新向银行获取（如何辨别银行对账单真伪？）

（2）关注现金交易：

A.客户大量为个人：是否建立控制良好的收银系统？

B.甄别现金交易的真实性：对现金日记账进行分析，筛选大额的现金收支，检查交易合同、物流凭证以及其他与交易相关的资料，互相印证。筛查时要特别注意没有通过现金日记账记录的现金交易（当日收款、当日缴存银行的方式，直接记录银行日记账，即银行存款借方发生额原始凭证是现金缴款单的收款）。如果存在现金销售，需要统计全年的现金销售金额，以及考虑对收入确认的影响程度。

（3）第三方收付款：对银行日记账进行分析，筛选大额银行存款收支并检查收付款凭证，核对银行回单收付款方是否与交易方一致，不一致的是否已获取委托收付款的书面证明，可结合银行存款大额检查表完成。

（4）现金大额收支检查：不仅要核对金额是否与原始凭证一致，更要关注现金收支的性质、交易实质、交易过程。如果应收款项以现金方式收回，需要了解客户是否有合理理由加以解释支撑，以考虑是否追加程序来证实交易的真实性。特别需要关注期末的集中收款：被审计单位是否为少提坏账准备而刻意制造虚假汇款或现金汇款，以减少应收款项余额？

1、应收票据

（1）盘点

误区一：审计日盘点错误地使用盘点现金的方法，费时费力且难保准确。票据与现金不同，具有唯一性，不需要按照现金盘点方法对盘点日所有票据进行清查，然后倒推至基准日。盘点时间的选择应尽量与期末盘点同步。

误区二：盘点时只核对金额，不核对其他信息，特别是不核对到期日（检查有无已到期的票据仍在应收票据科目反映）。

（2）因编制现金流量表的需要，一般助理人员都会做到统计应收票据发生额的对方科目，但是对统计结果不加以分析，对非正常业务缺少敏感度，比如收到票据对应科目不是应收账款的、支付票据对方科目不是应付账款的，可能涉及资金往来、资金占用问题。

2、应收账款、预收款项与销售收入

（1）函证

问题一：函证样本量选择方法单一，往往缺乏随机选择的样本量。

问题二：回函金额有差异时，只从账面寻找差异、标示对应发票的开出时间，而不去分析该差异相应应收账款和销售收入的确认时点是否存在问题。

问题三：函证时不结合其他应收款科目中的客户保证金，造成相同客户可能发函两次的结果、影响回函效率。

（2）替代程序

问题一：替代程序样本量不足，至少应涵盖未回函的应收账款余额，因此函证需在第一时间发出。

问题二：将应收账款的替代程序以及复核营业收入确认的情况，简单等同于检查凭证。正确做法：替代程序应尽可能对余额按合同、订单或其他可识别的标识进行分解，对分解后的余额，分析是否在信用期内，检查与收入确认流程相关的关键单据，包括发票、合同、发货单、客户签收凭证、调试验收报告等。

（待续）