被审计单位对审计发现问题剖析和落实整改方面的认识有偏差，片面认为审计发现问题已成过去式，整改的必要性不大、时效性不强；审计整改仅停留在审计发现问题表面、问题发生当地、当时，就事论事地进行整改处理，没有对问题产生的原因深入分析，源头治理力度不够。被审计单位多采取制定或修订制度、制度办法培训并承诺今后加强管理等措施进行整改，但对已经发生的问题没有采取有效措施予以纠正，使整改工作流于形式。

（二）整改工作未能“举一反三”，同类问题重复出现

被审计单位的整改工作仅仅注重对审计发现问题点对点的整改工作，未按照审计建议要求针对审计发现问题进行排查和整改、未能有效实现被审计单位在整改过程中应遵循“举一反三”的原则，系统地推动审计整改措施的有效落实。

（三）审计成果运用不到位

从被审计单位审计整改成效看，审计成果运用不到位，制定的整改措施与审计建议要求不契合，缺乏具体操作性或未按要求进行整改；对形成问题的深层次原因分析不透、把握不准，只强调客观因素和外部环境，未能从主观原因和经营策略深处挖掘产生问题的根源，只简单把审计中上发现的问题归结于市场、政策等外部因素，导致审计整改工作不彻底，留有死角。

四、对策及建议

注重强化长效机制，将审计整改落实与改进管理相结合，对于典型性、普遍性、倾向性问题，要研究和剖析其成因，从管理体制和机制上加以改进。健全审计整改工作机制，强化整改职责分工，充分发挥四个责任，实现审计整改在企业内部的闭环管理，推动审计成果运用，有效发挥审计监督对加强企业管理的促进作用。

（一）明确决策责任

明确企业最高决策机构的决策责任，其职责是对审计整改工作进行总体研究和部署，提出整改工作要求。

（二）强化主体责任

要求被审计单位对未整改完成的审计事项加大整改力度，分类梳理问题类别、深入分析整改难点，制定切实有效的整改措施；对困难事项和遗留问题，加强与有关单位的沟通协调，积极推进整改；对涉及体制机制的问题，按照企业总体战略部署及年度工作计划，推进制度建立健全；对已经整改的问题，深入查找管理漏洞，举一反三，巩固整改成果。被审计单位应将审计发现问题的整改工作列入本单位年度工作计划，确保审计整改有效落实。

（三）加强监督责任

一方面，内部审计机构结合年度审计工作计划，进一步加大跟踪督促力度。对尚未全部完成或需要逐步解决的审计问题，建立清单，实行“销号”管理，保证整改落实效果。按要求建立《未完成审计整改问题进展情况表》，跟踪整改情况，直至整改完毕。《未完成审计整改问题进展情况表》要直观体现被审计单位整改工作的进度，有助于内部审计机构从整体上把握审计整改工作进程，同时为审计整改[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]纳入考核奠定基础。同时，要提高审计建议的可操作性，促进审计整改措施有效落实。内部审计机构应持续提高审计人员职业素养及业务水平，根据法律法规要求、结合被审计单位实际情况及客观环境，分析审计发现问题存在的根本原因，厘清是制度问题还是执行问题，是普遍性问题还是特殊问题，切实制定有效措施，使整改可操作、可落地，真正达到审计工作促进管理提升的目的。另一方面，加强与党委、监察、财务、法律等部门的协作配合，积极参与内部协同监督机制建设，充分发挥审计监督作用，着力推动监督信息共享、监督成果共用、问题整改问责共同落实，发挥督促整改整体合力。

（四）落实考核责任

考核归口管理机构在对各单位的年度目标考核中，应将被审计单位在审计整改工作中的情况纳入考核内容，以提高各单位对审计整改工作的重视程度。该考核方式要对整改措施上报的及时性、整改措施内容完整性及可操作性、整改措施落实情况分别进行考核。

随着内部审计工作的进一步加强，切实加强审计问题整改落实是确保内部审计工作有效性的重要措施。目前内部审计整改工作中依然存在许多问题，如何增强内部审计整改工作是需要不断强化的课题。企业各单位在整改过程中要做到统筹协调、多管齐下、综合治理，这样才能进一步强化审计问题整改落实和审计成果有效运用。

来源：内审网

“放、管、服”下的科研经费政策解读与风险管控

上海国家会计学院公开课目录返回搜狐，查看更多