财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号） ， 公告规定：

居民个人取得全年一次性奖金， 符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发〔2005〕9号） 规定的， 不并入当年综合所得， 以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。公告执行至2027年12月31日。取得全年一次性奖金，该选择单独计税还是并入综合所得计税呢？

政策详解

1. 如果全年一次性奖金选择单独计税，应该如何计算该笔奖金缴纳的个人所得税？

答： 全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额， 按照综合所得按月换算后的综合所得税率表， 确定适用税率和速算扣除数。计算公式如下：

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2. 如果全年一次性奖金选择并入综合所得计税， 应该如何计算该笔奖金缴纳的个人所得税？

答： 居民个人取得全年一次性奖金， 也可以选择并入当年综合所得计算纳税。计算公式如下：

综合所得应纳税额=【累计综合所得收入 （含全年一次性奖金）-累计减除费用 累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-捐赠】×适用税率-速算扣除数

3. 全年一次性奖金选择哪种方式计算更合适呢？

答：参考两种计算方法计算的应纳税额，选择最合适的。

小窍门

不会计算也没关系， 小编还有一个小窍门， 在扣缴单位预扣预缴一次性奖金的前提下， 您可以登录个人所得税手机APP， 分别按合并计税或单独计税各算一次，系统会自动计算出两种情况下的应退 （补） 税额， 您比较之后可选择最划算的。

注意

在一个纳税年度内， 对每一个纳税人，单独计税的方法只允许采用一次。

举个例子：

案例一

小新全年工资12万元， 年底奖金6万元，假设全年可扣除的专项扣除和专项附加扣除共4万元， 无其他扣除和减免税情况， 在办理年度汇算时， 其奖金该如何计税？

若小新选择奖金单独计税， 6万元奖金按月换算每月为（60000/12=5000元， 确定适用的税率是10%, 奖金应纳税额：=60000×10%-210=5790元, 工资应纳税所得额=120000-60000-40000=20000元， 应纳税额20000×3%=600元， 合计应纳税额（87小时）（013=0893元；

若小新选择将年底奖金与工资合并计税，应纳税所得额==120000+60000-60000-40000=80000元,应纳税额：=80000×10%-2520=548元。

因此， 小新将年底奖金并入综合所得纳税，缴税更少， 更划算。

案例二

老王全年工资20万元， 年底奖金2.4万元，假设全年可扣除的专项扣除和专项附加扣除共4.4万元， 无其他扣除和减免税情况， 在办理年度汇算时， 其奖金该如何计税？

若老王选择奖金单独计税，2.4万元奖金按月换算为每月2000元， 确定适用的税率为3%， 奖金应纳税额：=24000×3%=720元， 工资应纳税所得额：=200000-60000-44000=96000元， 应纳税额96000×10%-2520=7080元， 合计应纳税额=720+7080=7800元；

老王若选择将年底奖金与工资合并计税， 应纳税所得额=200000+24000-60000-44000=120000元， 应纳税额=120000×10%-2520=9480元。

两种计算方式， 税额相差1680元， 老王选择单独计税更划算。

文章来源于：浙江税务公众号

想了解更多财税资讯，请点击财税热点

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

快速提问：

上一篇： 关系到买房买车及个税，这些优惠政策2024年继续享受！

下一篇： 个人独资、合伙企业持有权益性投资报告报送指南

相关文章