企业所得税免税和不征税的区别在于：二者是否属于企业所得税征税范围内的收入。不征税收入是指本身就不在征税范围内的收入，免税收入则是将已经纳入征税范围内的收入基于税收优惠政策而予以免税。

由于不征税收入本身不属于计税项目，所以不征税收入用于支出的费用及所形成资产的折旧、摊销都不能在计算应纳税所得额时扣除；但免税收入用于支出的费用及所形成资产的折旧、摊销是可以税前扣除的。其中，免税收入包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

不征税收入形成的费用可以扣除吗

应税收入与扣除是相对应的，不征税收入本来就不属于应税收入，所以对应的成本费用当然就不可以扣除。

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定：

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

2.扣除，是相对于收入而言的，是从成本费用所对应的收入内扣除。而从法理依据上来说，不征税收入本来就不征税，对应的不是应税项目，所产生的费用当然就不允许扣除了。

免税收入则不同，对应的是应税项目，只是暂时给企业享受了税收优惠而已，所以相关成本费用可以扣除。而允许扣除，才能给企业实质享受到该税收优惠。

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