你好！请问，公司购买预付卡用于公司业务，在还未使用的情况下，可否直接凭取得的不征税发票做税前列支？

福建省税务局对该提问作出如下答复：

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。

文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

小新在上述税局回复的基础上进行了更深入的思考。

首先，对于销售方来说充值一般就是预存款，这个时候销售方因为尚未发生增值税应税行为，自然就无需开具发票，应该开个收据就行了。

因为《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）中增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。按照此规定销售方收取预存款时，如果付款方要求开具发票，可以开具项目编码为6开头的预付卡销售税率为“不征税”的增值税普通发票，这张发票实际就相当于一张收款收据。

销售方开这种发票时无需申报缴纳增值税，只有在实际提供增值税应税服务后才需要申报缴纳增值税。

这时有小伙伴可能会问，预付卡发票税率栏应为“不征税”，那文章开头的发票为什么税率栏是*呢？是不是开错了？

其实是没错的，这种情况比较特殊，主要是电信公司提供电信服务，由于[基础电信服务]和[增值电信服务]适用税率不同，国家税务总局特许营运商对电子发票不做价税分离，导致发票系统只能打印*，但不影响接收方使用。所以是电信公司的开票系统比较特殊，并不是开错了。

其次，对于购买方来说，企业购买预付卡的支出，实质上并不是一种真正意义上的可以记入利润表的费用化支出，它是从现金转化成了另一种形式的货币资金，即从资产负债表中的现金转变为其他应收款，只是资产类别的转换。预付卡只要没有实际使用或作为福利发放给员工或赠送给客户，它就仍然属于企业的一项资产。所以在购买环节，不符合企业所得税第八条的扣除原则，不应该税前扣除。只有在实际使用流出企业之后，才由一种资产变为一项管理费用。

最后，在我们工作中除了上面的电话充值卡以外，比较常见的还有超市购物卡、加油卡、ETC卡等。那么当我们办理购买这几种预付卡业务时有哪些异同？应该何时开发票，开何种发票，增值税能否抵扣，所得税如何税前扣除，如何进行账务处理？小新将对这些问题逐一进行梳理，更多精彩内容，且听下回分解！返回搜狐，查看更多