广告公司增值税税率应如何选择?收入应如何核算?附案例分析 |
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想要进入广告公司做会计,应该具备哪些知识?在我看来税率知识以及收入的核算必不可少。你知道广告公司增值税税率应如何选择吗?收入应如何核算吗?跟我一起来学习吧! 一、广告公司增值税税率具体执行情况为: 1、小规模纳税人适用于简易计税方式,其征收率为3%; 2、广告公司承接广告发布、广告代理或广告设计业务,适用于一般纳税人的,税率为6%。 3、广告公司承接的钢质广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌,给奖杯、笔、打火机、工作服、背心上印字等制作,广告公司往往自行采购相关材料,根据客户的要求制作,则应该如何选择税率呢? 原则上,如果是带实体的,那属于货物销售;如果是侧重于设计或策划的,卖的是一种理念,虽然会通过一定的载体反映(载体数量较单一),那也属于广告设计和策划,不属于货物销售。 因此,一般纳税人以设计服务为主,承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板,给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字、广告拍摄(广告图片摄影和电视广告摄制)等业务,往往是设计、采购、制作一条龙服务,属于混合销售,应适用于6%的税率。 如果一般纳税人单纯以广告制作(货物)为主,承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板,给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字等业务,适用于13%的税率。 二、广告公司收入的核算 (一)科目设置 根据广告公司业务的性质不同,广告公司可以在“主营业务收入”下设不同的二级明细科目: 主营业务收入——广告发布收入 ——广告策划收入 ——广告设计收入 ——广告制作收入 ——广告代理收入 (二)具体核算 【例1】广告代理发布 正保广告公司系一般纳税人,于2020年3月5日承接A化妆品有限公司化妆品电视广告的制作和代理广告发布服务。按合同规定,价款为150万元(含税)。其中广告设计费50万元,广告共播放三个月,在每晚黄金时段播放,每晚播放三次,每次不低于15秒。广告初次发布时先支付广告制作费,广告发布费按月支付。4月1日,A化妆品广告开始播放,同时收到广告制作费。 1、确认广告设计收入 借:银行存款 500000 贷:主营业务收入——广告设计收入 471698.11 应交税费——应交增值税(销项税额) 28301.89 2、确认广告代理收入 月份天数每天播放次数全月累计播放次数每月确认收入(含税)4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670合计 273次1000000广告代理收入=1500000-500000=1000000(元) 每次播放价款=1000000/273=3663(元) 4月确认收入: 借:应收账款——A公司 329670 贷:主营业务收入——广告代理收入 311009.4 应交税费——应交增值税(销项税额) 18660.6 5月确认收入: 借:应收账款——A公司 340660 贷:主营业务收入——广告代理收入 321377.4 应交税费——应交增值税(销项税额) 19282.6 6月确认收入: 借:应收账款——A公司 329670 贷:主营业务收入——广告代理收入 311009.4 应交税费——应交增值税(销项税额) 18660.6 【例2】混合销售 正保广告公司系一般纳税人,以制作户外广告牌为主。于2020年4月20日承揽路牌广告一批,按合同约定,广告设计费1万元、广告牌制作费8万元,总价为9万元(不含税),于交付使用时支付全部货款。5月16日,正保广告公司将路牌广告交付使用,并收到全部价款。 分析:该广告公司系以制作户外广告牌为主,应按照货物处理,税率13%。 确认广告制作收入: 借:银行存款 101700 贷:主营业务收入——广告制作收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11700 如果该公司是以广告设计为主,则应当按专业技术服务选择6%的税率。 借:银行存款 95400 贷:主营业务收入——广告制作收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5400 【例3】广告设计服务 正保广告公司于2020年5月1日与甲集团签订了一项电视广告制作合同,合同规定,制作工期3个月,广告制作费为300万元(含税),甲集团分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目结束时支付。估计总成本180万元(假定用银行存款支付),假定成本估计十分准确,不会发生变化,按已发生成本占总成本的比例确定履约进度。 1、第一期在项目开始时支付,因项目刚刚开始,收到第一笔制作费100万元还不能确认收入,应先记入负债。 借:银行存款 1000000 贷:合同负债 1000000 2、5月份实际发生成本675000元,已发生的成本占总成本的比例为37.50%[(675000÷1800000)×100%],则5月份应确认的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75(元) 借:合同负债 1125000 贷:主营业务收入——广告设计收入 1061320.75 应交税费——应交增值税(销项税额)63679.25 3、6月份实际发生成本900000元,累计发生的成本为1575000元(675000+900000),占总成本的比例为87.5%,则6月份应确认的收入=(3000000×87.5%-1125000)/1.06=1415094.34(元) 借:合同负债 1500000 贷:主营业务收入——广告设计收入 1415094.34 应交税费——应交增值税(销项税额)84905.66 6月份收到甲集团设计款100万元。 借:银行存款 1000000 贷:合同负债 1000000 4、7月份完工,其实现的收入=(3000000-1125000-1500000)/1.06=353773.58(元) 借:合同负债 375000 贷:主营业务收入——广告设计收入 353773.58 应交税费——应交增值税(销项税额) 21226.42 收到尾款 借:银行存款 1000000 贷:合同负债 1000000 以上为广告公司的增值税税率的选择以及收入的核算全过程,你get到了吗?想要学习更多广告公司的知识,快加入正保会计网校吧!网校现在全新公司专题—广告企业账务处理及报表实操(含软件及资料),整套账务处理+实训软件操作,一站式搞定广告业务真账报表。带你迅速掌握广告企业相关财税知识,快速上手广告公司会计!点击进入>> |
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