08.10

33．资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务：

（1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。

（2）6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。

（3）7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。

（4）9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=

RMB8.20, 当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。

要求：编制以上经济业务的会计分录。

参考答案：

（1）借：银行存款——美元户USD40 000/RMB320 000（2 分）

贷：实收资本——AD 公司

USD40 000/RMB320 000

（2）借：银行存款——美元户USD10 000/RMB87 000（2 分）

贷：短期借款 USD10 000/RMB87 000

（3）借：应收账款——XY 公司USD100 000/RMB860 000（2 分）

贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD100 000/RMB860 000

（4）借：银行存款——美元户USD15 000/RMB121 500（4 分）

财务费用——汇兑损益 1 500

贷：银行存款——人民币（15 000×8. 20）123 000

34．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。

要求：

（1）计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

（2）编制有关所得税费用的会计分录。

参考答案：

（1）①递延所得税资产=700 000×25%=175 000(元)（1 分）

②递延所得税负债=300 000×25%=75 000(元)（1 分）

③递延所得税=75 000-175 000=-100 000(元)（2 分）

④所得税费用=2 7

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