各种减免税 退税的账务处理 |
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一、小规模减免税,如何做账? 1.小规模3%一>免税政策 直接免征的增值税,企业无需再计提做账。 借:银行存款 货:主营业务收入 2.小规模30万免税政策 如果小规模有适用征收率5%的业务,适用季度30万免税政策,当达到免税时,相应的税费转入营业外收入或其他收益。 取得销售收入时: 借:银行存款 货:主营业务收入 应交税费一应交增值税 季度销售额未超过30万免税: 借:应交税费一应交增值稅 货:其他收益/营业外收入 二、增值税加计递减,如何做账? 计提增值税时: 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 货:应交税费一未交增值税 实际缴纳时: 借:应交税费一末交增值税(应纳税额) 货:银行存款(实缴税额) 其他收益(加计抵减) 如果当月不需要缴纳增值税时,则不需要做账务处理。 三、增值税留抵退税,如何做账? 1.提交留抵退税申请时: 借:应交税费一增值税留抵税项 货:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2.收到退税款时: 借:银行存款 贷:应交税费一增值税留抵税额 3.如果收到退税款后再次缴回退税款,做进项抵扣,应做如下处理 借:应交税费一应交增值税(进项税额) 货:应交税费一增值税留抵税额 借:应交税费一增值税留抵税额 贷:银行存款 四、六税两费减免,如何做账? 1.计提税金 根据六税两费减免政策,直接按减免后的金额计提即可。 借:税金及附加一城建税等 货:应交税费一应交城建稅等 2.实际缴纳时: 借:应交税费一城建稅等 货:银行存款 3.收回前期多交的六税两费: 六税两费减免退税最新规定出台前,企业多缴的税费可申请退税,收到退税时,冲销税金及附加科目,做账方法如下: 借:税金及附加一城建税等(红字) 货:应交税费一城建税等(红字) 五、工会经费返还,如何做账? 如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算;如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。 收到返还工会经费时: 借:银行存款 货:其他应付款一工会经费 工会组织支付活动经费时: 借:其他应付款一工会经费 贷:银行存款/库存现金 返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。 六、收到稳岗补贴,如何做账? 稳岗补贴属于一项政府补助,账务处理如下: 1.用于补偿以后期间的相关费用或损失的,收到稳岗补贴时: 借:银行存款 货:递延收益 在确认相关费用的期间,从递延收益摊销计入当期损益。 借:递延收益 货:其他收益(企业会计准则) 营业外收入(小企业会计准则) 2.企业收到稳岗补贴后,如果直接补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。 借:银行存款 货:其他收益(企业会计准则) 营业外收入(小企业会计准则) 注意: ①采用净额法的企业,可以直接冲减相应成本费用科目。 ②实务中,若无法判断是补偿以前期间,还是以后期间的,直接按照第二种情况做账。 更多推荐: 企业对于不同方式取得的存货应当如何计量? 购进并用于销售的二手车,如何进行会计处理 |
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