1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（　　）。

A、10月24日，借记“财务费用”科目220元

B、10月24日，借记“银行存款”科目24860元

C、10月10日，贷记“库存商品”科目14000元

D、10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元

正确答案：A,C,D

答案分析：

10月10日： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　2860 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000 10月24日： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

考核点：现金折扣 依据：教材P173 1、现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣实际发生时计入财务费用。在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣。 2、在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。 3、本题中已经说计算现金折扣时不考虑增值税。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（　　）。

A、10月16日，向丙公司发出M产品时： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 49720 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　5720

B、

10月16日，向丙公司发出M产品时： 借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000

C、

10月31日，收到丙公司代销清单时： 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　 132 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

D、

10月31日，收到丙公司代销清单时： 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000 　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

正确答案：C,D

答案分析：

10月16日： 借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000 10月31日： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　2860 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000 　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　 132 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

考核点：已经发出商品但不能确认收入的账务处理 依据：教材P172 1、企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。 企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”的收入确认条件。在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本计入“发出商品”科目。 提示： 尽管发出商品不符合收入确认条件的，但是纳税义务如果已经产生，比如已经开具增值税专用发票，则应确认相应的销项税额。 账务处理： ①发出商品时： 借：发出商品（成本价） 　贷：库存商品（成本价） ②纳税义务已经发生时：（只确认税额，不确认收入） 借：应收账款 　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×适用税率） ③满足收入确认条件时： 借：应收账款等 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）【如果之前未确认销项税】 同时： 借：主营业务成本 　贷：发出商品 2、委托代销是比较典型的情形，教材例题需要掌握。

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（　　）。

A、结转主营业务成本63000元

B、结转主营业务成本70000元

C、确认主营业务收入110000元

D、确认主营业务收入99000元

正确答案：B,D

答案分析：

11月29日： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111870 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 99000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　 12870 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

考核点：商业折扣 依据：教材P173 商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。 商业折扣在销售前即已发生，其不构成最终成交价格的一部分，因此，销售商品确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。 商品销售成本正常确认就行，不需要考虑商业折扣的部分，商业折扣金额只影响销售收入，不影响销售成本。

4.根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是（　　）。

A、冲减应交税费1287元

B、冲减主营业务成本7000元

C、冲减主营业务收入11000元

D、冲减主营业务收入9900元

正确答案：A,D

答案分析：

12月3日： 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9900 　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　1287 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11187

销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。 销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认； 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

5.根据资料（1）至资料（4），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额的是（　　）元。

A、155100

B、133100

C、130680

D、143000

正确答案：B

答案分析：

销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100（元）。

考核点：利润表主要项目的填列说明 依据：教材P210 “营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入。 本题只涉及到主营业务收入的内容 销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000（资料1）+22000（资料2）+99000（资料3）-9900（资料4）=133100（元）。