关于4S店厂家贴息账务处理的思考 |
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在主机厂以返利形式对4S店进行厂家贴息时,金融机构一次性扣除贴息费用,再将剩余款项打入4S店的银行账户中。所谓的零利息,本质其实是金融机构放款时将利息费用一次性扣除后,将余款汇入4S店账户,4S店从厂家取得一定金额的补偿(如果该金额小于金融机构收取的费用,则差额部分由4S店自行承担)。 【案例】某4S店10月1日销售一台商品车,售价130,000元,客户先交2,000元订金,同时申请68,000元购车按揭贷款。 10月6日,该4S店收到建行的批贷函。销售顾问通知客户来交首付款。 10月7日,客户来刷卡交首付款,共63,000元,其中60,000元为首付款,另外3000元是按揭费用。 10月10日,分期款汇入4S店账户,金额为61,500元,少回款6,500元为放贷方一次性扣除的车贷利息,该笔费用由厂家以返利形式补贴给4S店。 10月28日,厂家补贴到账。金额60,00元。 相关分录如下: 1、收到订金时: 借:银行存款 2,000 贷:预收账款——车款 2,000 2、客户交首付款时: 借:银行存款 63,000 贷:预收账款——车款 60,000 预收账款——咨询服务费 3,000 3、开具机动车发票时: 借:预收账款——车款 62,000 应收账款——新车销售——分期车款 68,000 贷:主营业务收入 115,044.25 应交税费——应交增值税(销项税额) 14,955.75 4、建行按揭款到账时: 借:银行存款 61,500 应收账款——新车销售——厂家贴息 6,500 贷:应收账款——新车销售——分期车款 68,000 5、情形1:厂家返利中的补贴到账(金融机构贴息发票开给主机厂时) 借:预付账款——预付车款 6,500.00 贷:应收账款——新车销售——厂家贴息 5,752.21 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 747.79 借:销售费用——商品车费用 747.79 贷:应收账款——新车销售——厂家贴息 747.79 (该部分差额无发票,可能涉及纳税调增) (存疑,此处假设厂家贴息以含税金额计算) 情形(2)金融机构贴息发票开给4S店时(普票): 借:财务费用——利息 6,500 贷:应收账款——新车销售——分期车款 6,500 注意,此时分录4中不出现厂家贴息,即: 借:银行存款 61,500 贷:应收账款——新车销售——分期车款 61,500 厂家返利中的补贴到账(如先暂估,则先计入应收主机厂贴息贷资金池可用时转入预付账款): 借:预付账款——车款 6,500 主营业务成本——新车销售返利——厂家贴息 -5,752.21 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 747.79 6、预收按揭手续费转入收入(价外费用,名义为服务费,实际税率13%): 借:预收账款——咨询服务费 3,000.00 贷:主营业务收入——咨询服务费 2,654.87 应交税费——应交增值税(销项税额) 345.13 由于贴息费目前只能开具增值税普通发票,故即使取得金融机构发票,依旧要分别计算一次销项税额、一次进项转出,且无进项税额可抵扣。 如果换一种思路,将整个流程看作分别从客户即厂家收取车款,机动车发票开具金额调增为123,500元,则账务处理核心分录如下: 借:应收账款——新车销售——分期 61,500 银行存款 62,000 贷:主营业务收入 109,292.04 应交税费——应交增值税(销项税额) 14,207.96 借:预付账款——厂家 6,500 主营业务成本 5,752.21 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 747.79 这样处理一方面规避了可能无法取得金融机构贴息发票的风险,也避免了一部分收入两次计税。不过这种处理方式可能无法得到税务机关的认可。 另外,若银行和主机厂有合作,则在放款的时候由银行直接将全款放到4S店银行账户,厂家贴息部分由银行与主机厂直接对接。在这种模式下,贴息部分变现的速度要快一点,不过与厂家金融相比,银行对客户的风控程序更加严密,放款速度也会慢一点。 增值税(8)内容版权声明:除非注明,否则皆为原创。 转载注明出处:https://www.yaokun.vip/view-39-1.html 随机推荐现行主要税费中央地方分享比例汇总 自1994年分税制至今,已近三十年,期间各税种中央与地方分享比例经过了数次调整。2018年国地税合并,结束了二十余年的分治,打通了各税种互相比对的通道。... 2024-02-04 218实务 谈谈电子会计凭证的保管 近日,有知友问电子凭证能否只留存纸质档案,笔者再次查阅了《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)第二到五条... 2024-02-04 270实务 企业所得税汇算清缴前须自查事项清单 保证会计信息真实、准确、完整,监控经济事项的合法、合规性,防控经营中的财务与税务风险,是财务工作的基本目标。每年一月到五月的企业所得税汇算清缴... 2023-04-26 700风控 |
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