(二)《预算法》修改后部门预算管理情况。

2014年我国对《预算法》进行修改,从预算编制、预算执行、预算监督等多方面进一步规范了部门预算管理行为,增加了部门预算公开的相关规定,对预算公开主体进行明确,对预算公开的时限做了具体的要求。2020年8月修订后的《条例》在总结部门预算改革成效的基础上对部门预算管理作出具体规定,进一步统一部门预算管理口径,明确部门预算收支范围,完善项目支出管理方式,深化部门预算公开工作等。

二、部门预算编制管理要求

在部门预算改革实践不断向纵深推进的基础上,部门预算编制管理经验不断成熟,并适时上升到法律法规层面加以稳定化,先后在《预算法》的修改和《条例》的修订过程中加以体现。

(一)部门预算的范围。

从部门预算的单位范围看,各部门预算由本部门及所属各单位预算组成。部门预算以部门(即一级预算单位)为预算主体,从所属基层单位编起,逐级审核、汇总、核定、批复。

从部门预算的收支范围看,各部门预算收入包括本级财政安排给本部门及其所属各单位的预算拨款收入和其他收入。其中,预算拨款收入包含一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款和国有资本经营预算拨款。各部门预算支出为与部门预算收入相对应的支出,包括基本支出和项目支出。

(二)部门预算编制职责分工。

国务院财政部门部署编制下一年度预算草案的具体事项,审核中央各部门的预算草案。县级以上地方各级政府财政部门部署本行政区域编制下一年度预算草案的具体事项,审核本级各部门的预算草案。

各部门、各单位是本部门和本单位预算编制的主体,编制本部门、本单位预算草案。中央各部门组织编制本部门及其所属各单位的预算草案,负责本部门所属各单位预算草案的审核,并汇总编制本部门的预算草案,按照规定报财政部审核。县级以上地方各级政府各部门组织编制本部门及其所属各单位的预算草案,按规定报本级政府财政部门审核。

(三)部门预算编制流程。

《条例》提出,部门预算编制、执行的具体办法,由本级政府财政部门依法作出规定。中央部门预算按照“二上二下”的流程编制,具体环节包括:做好预算编制准备,部署预算编制工作;中央部门编报“一上”预算建议;财政部审核下达中央部门“一下”预算控制数;中央部门根据财政部下达的预算控制数编报本部门预算草案,财政部汇总审核中央部门预算草案;全国人民代表大会批准中央预算后,财政部批复各中央部门预算,中央部门逐级批复所属单位预算。

(四)部门收入预算编制。

各部门、各单位应当按照规定将所有收入纳入预算。各部门预算收入包括本级财政安排给本部门及其所属各单位的预算拨款收入和其他收入。各部门、各单位预算收入编制内容包括本级预算拨款收入、预算拨款结转和其他收入。收入预算编制的具体要求如下:一是合法合规,必须是依法取得的各项收入。按规定应上缴国库的各项非税收入,不得作为部门收入。二是全面完整,部门收入项目较多,资金来源各有不同,部门应全面准确预计取得的各项收入,不得在预算之外保留其他收入项目。三是真实准确,预测收入应当根据经济发展形势、事业发展计划、经营状况等,结合近几年实际取得的收入并充分考虑增收减收因素测算,不能随意夸大或隐瞒收入。

(五)部门支出预算编制

1.基本支出预算编制。

基本支出是指各部门、各单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的支出,包括人员经费和公用经费。人员经费是部门和单位有关人员的工资福利支出、对个人和家庭的补助支出;公用经费是为保障机构正常运转、完成日常工作任务,用于购买商品、服务、办公设施设备等方面的支出。

基本支出预算编制以定员定额方式为主。定员定额是在核定单位人员编制数、实有人数、资产数量等基础数据的基础上,按照确定的支出标准测算安排基本支出预算的方法。其中:人员经费以编制内实有人数为计算对象,人员经费标准根据国家工资、福利、保险政策以及政策规定的开支范围和标准等情况确定;公用经费以机构编制、实有人员、通用资产等为计算对象,公用经费标准根据履职需要、有关政策规定、经济社会发展和物价水平、财力状况等情况,结合实际分类分档确定。

2.项目支出预算编制。

项目支出是各部门、各单位为完成其特定的工作任务和事业发展目标所发生的支出。《条例》第四十一条规定,“各级政府应当加强项目支出管理。各级政府财政部门应当建立和完善项目支出预算评审制度。各部门、各单位应当按照本级政府财政部门的规定开展预算评审。项目支出实行项目库管理,并建立健全项目入库评审机制和项目滚动管理机制”。

(1)项目库。项目支出预算编制以项目库为基础。项目库管理是预算管理的基础,预算项目是预算管理的基本单元。所有预算项目应当按程序纳入项目库实行全生命周期管理,全流程动态记录和反映项目信息变化情况。各部门、各单位应当坚持“先有项目再安排预算”原则,提前研究谋划、常态化储备项目,各部门、各单位编制项目支出预算必须从项目库中选取项目。

(2)项目储备。项目储备原则上从部门和单位发起,部门和单位应完成评审论证和内部审批程序后,才能将预算项目报送财政部门。财政部门审核通过的项目,作为预算储备项目,供预算编制时选取;退回修改的项目,部门和单位按照财政部门意见修改,并经财政部门审核通过后作为预算储备项目;审核不通过的项目,不作为预算储备项目。

(3)滚动管理。预算项目逐年滚动管理,入库项目要规范、准确、完整填报相关信息,实行动态调整和定期清理。项目实施过程中要动态记录和反映项目预算下达、预算调整调剂、预算执行等情况。纳入预算安排的延续性项目,原则上滚动纳入下年度预算。未纳入预算安排的预算备选项目,可滚动进入下一年度储备。

来源：内控中心 返回搜狐，查看更多