辖区各从事证券服务业务会计师事务所：

为提升辖区上市公司年报审计质量，确保辖区财务信息披露的真实、准确、完整，现就做好2020年年报审计工作通知如下：

一、提高认识，高度重视年报审计工作

上市公司年报直接反映公司经营运作、财务状况和公司治理情况，直接影响投资者对上市公司的价值判断和投资决策，是上市公司信息披露最重要的环节和最核心的内容。近年来，国内上市公司财务造假案件屡有发生，审计质量问题备受各方关注。新修订的证券法显著加大了对中介机构违法行为的处罚力度，对审计执业提出了更高要求。

当前全球疫情形势依然严峻复杂，给国内经济带来前所未有的风险挑战，辖区一些上市公司经营不确定性增加，部分企业经营困难较多，长期积累的风险隐患可能加速暴露，给审计执业带来较大的风险挑战。各事务所应恪守诚信、客观公正原则，以质量管理为核心，以问题风险为导向，充分发挥资本市场“看门人”作用，确保辖区上市公司年报财务信息真实可信。

二、勤勉尽责，切实提高审计执业质量

各事务所应树立质量至上的执业理念，加强质量管理体系建设，完善业务承接、人员委派、质量控制复核、分歧解决等关键流程管理。要落实职业规范要求，保持应有的独立性和专业胜任能力，勤勉尽责，维护职业声誉。要审慎承接高风险审计客户，加大对高风险项目和高风险人员的全流程质量管控。要就可能导致财务报表重大错报风险的相关事项采取有效的风险评估与应对措施，严格按照准则要求审慎判断已发现及潜在错报对财务报表是否具有重大、广泛影响，恰当发表审计意见。

三、充分关注重点公司和重点领域风险

（一）重点行业和公司

一是受疫情影响较大的公司。充分评估疫情对辖区境外业务占比较高以及零售、交通运输等行业公司的影响。考虑其持续经营能力是否产生重大不确定性，重点关注公司是否存在债务违约、重大合同无法继续履行、主要客户或主要市场流失、银行借款无法展期、重大资产减值、会计判断和会计估计变更等情形。对境外重要组成部分审计，应充分结合项目实际情况，审慎运用专家工作、远程审计等手段，并考虑审计范围受限对审计意见的影响。

二是业绩异常波动和精准达标的公司。结合市场行情、同行业数据，综合运用多种手段查验公司财务数据真实性，核实被审计对象是否存在通过虚构业务、变造、伪造原始单据、经营证照等手段，虚增资产、收入和利润等财务造假行为，是否存在利用商誉、资产减值、提前确认收入等方式调节利润的行为。

（二）重点审计领域

一是风险评估。更新对被审计单位及其环境的了解，充分评估疫情重大错报风险，恰当评价内部控制的设计和执行情况，结合最新审计证据及时修正风险评估结果并实施进一步审计程序。

二是会计估计。保持职业怀疑，复核并评价公司会计估计的合理性，充分识别管理层利用会计估计变更操纵利润的迹象，有效区分会计估计变更和会计差错更正，关注管理层是否对资产减值、或有事项及预计负债进行审慎判断。

三是信息系统。执行信息系统审计时，应加强对被审计单位数据库及业务信息的检查，充分识别被审计单位利用篡改数据、刷单等手段进行舞弊的情形，恰当评价业务数据的可靠性、信息系统的可信赖程度及对财务报表的影响，有效应对信息系统舞弊风险。

四是重大非常规交易。保持职业怀疑，准确判断交易实质，评估商业合理性，复核重大交易涉及的会计估计是否存在偏向，执行会计分录测试，确保相关交易按照其交易实质反映在财务报表中。

五是非标事项。及时核实公司非标事项最新进展并判断对财务报表是否具有重大、广泛影响，在审计报告中予以充分说明。严格按照信息披露要求出具非标意见专项说明，并形成底稿备查。

四、加强资金占用和违规担保领域审计

各事务所要严格落实执业准则和《会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》的要求，注意结合上市公司及其环境、内部控制情况恰当识别和评估资金占用方面的重大错报风险和舞弊风险，设计和执行恰当的应对措施，发表恰当的审计意见以及相关结论。

各事务所应于2021年2月底前向我局报送对执业辖区上市公司年审项目的资金占用审计计划并按照要求于2020年年报披露时，发表对审计对象占用担保情况的专项审核意见。

辖区新三板精选层挂牌公司年审机构需按照上述要求执行。

特此通知。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　青岛证监局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2021年1月15日