制药业属于制造业的一大类。从税种和税收政策来看，与其他制造业差别不大。只是由于药品的特殊性，这个行业才有别于普通制造业。因此，制药行业的税务筹划应以于制药行业特殊的经营特点和战略为思考的重点。

1、药物研发投资

加大研发投入是制药企业未来的战略重点。所得税法增加了对企业技术创新的税收优惠，规定与新技术、新产品、新工艺有关的研发费用可以按50%的比例扣除和摊销(形成无形资产)。因此，制药企业将成为享受优惠政策的重要产业之一。

同时，所得税法规定，国家对国家扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。国家重点支持的高新技术领域的第二大类为生物与新医药技术，具体包括医药生物技术、中药和天然药物、化学药物及医疗器械等项目。因此，可以判断，制药企业的重要领域基本上都是国家扶持的高新技术领域，制药企业只要符合高新技术企业的认证标准，就可以享受15%的低所得税。

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2、中药制药企业增值税

除了对科研人员的优待，高新技术企业实行加计扣除，所得税较低，也有购买原材料获得增值税优惠的空间。中药制药企业的原料多为中药材，中药为农产品，实行13%的低增值税税率或免征增值税。

另一方面，由于农产品生产者大多是农民，相关法律法规也规定，购买农产品时，以买受人的方法计算，进项税抵扣差额是由于出卖人与开具发票的方法不同造成的。这些政策为中药制药企业创造了税务筹划空间。

此外，所得税法还规定，企业从事中药材种植、初加工的所得，免征企业所得税。因此，中药制药企业也可以选择建立中药生产基地，在中药种植和初加工过程中获得所得税优惠。而且，由于农产品生产者自产自销，在建立药品生产基地后，不会增加增值税环节的税负。如果公司设定的转让价格略高，还可以获得更多的抵扣进项税的税收优惠。

3、药品销售

在药品购销活动中，医疗机构相对强势，而制药企业则处于相对弱势地位。因此，为了鼓励购药者多购买自己的药品，制药企业会采取一些激励措施，比如回扣销售。由于税法对销售的严格限制，制药企业如果经营不善，将蒙受税收损失。换句话说，如果处理得当，这种不必要的开支是可以避免的。

除上述三个方面外，制药企业还可以结合国家税收政策法规规划具体事项，如并购重组、年终奖、拆迁补偿等近年来制药行业常见事件。可以说，每一项税收优惠政策都为制药企业制定税务筹划方案提供了机会和空间。返回搜狐，查看更多

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