甲公司为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率为13%专利权的账面价值为320万元（其中原值为450万元，已计提摊销130万元），公允价值不能可靠计量，假定符合增值税免税条件；乙公司动产设备的公允价值为360万元，税务机关核定的增值税为46.8万元。 |
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因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2022年注册会计师考试备考人，我们也想为自己争取一个完美的结局。为此，正保会计网校为大家准备了注册会计师考试《会计》科目每日一练，请大家一起来练习！ 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率为13%。2×21年1月5日与乙公司进行资产置换，甲公司以一项专利权换取乙公司的一项动产设备。甲公司专利权的账面价值为320万元（其中原值为450万元，已计提摊销130万元），公允价值不能可靠计量，假定符合增值税免税条件；乙公司动产设备的公允价值为360万元，税务机关核定的增值税为46.8万元。甲公司为取得动产设备发生装卸费用5万元；甲公司另向乙公司支付银行存款56.8万元（包括不含税补价10万元和设备增值税46.8万元）。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续。假定该项交换具有商业实质，且不考虑其他因素。下列关于甲公司的会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A、甲公司应以换出资产账面价值为基础确认换入资产成本 B、甲公司换入动产设备入账价值为365万元 C、甲公司换出专利权应确认处置损益40万元 D、甲公司因该项交换影响损益的金额为35万元 查看答案解析 【答案】B 【解析】该交换具有商业实质且换入资产公允价值能够可靠计量，因此甲公司应以换入资产公允价值加相关税费计量换入资产成本，选项A不正确；换入动产设备的入账价值＝360＋5＝365（万元），选项B正确；换出专利权应确认的处置损益＝（360－10）－320＝30（万元），选项C不正确；为换入资产发生的装卸费用计入相关资产成本，不影响损益，因该项交换影响损益的金额为30万元，选项D不正确。 甲公司会计分录： 借：固定资产 （360＋5）365 累计摊销 130 应交税费——应交增值税（进项税额） 46.8 贷：无形资产 450 银行存款 （56.8＋5）61.8 资产处置损益 30 乙公司未给换出设备的账面价值和已提折旧，省略乙公司的分录。点击进入“每日一练——免费在线测试”>> 注册会计师：每日一练《审计》（03.24） 注册会计师：每日一练《税法》（03.24） 注册会计师：每日一练《经济法》（03.24） 注册会计师：每日一练《财务成本管理》（03.24） 注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（03.24） 注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！ |
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