2020年初级会计职称《初级会计实务》每日一练 4 |
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1.某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为10 000元,收回残料价值为500元,保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。 A.3 500 B.4 800 C.4 000 D.9 500 2.下列各项中,需做增值税进项税额转出处理的是( )。 A.购买的货物发生暴雨导致的非常损失 B.购买的货物发生管理不善导致的损失 C.购买的货物发生地震导致的非常损失 D.购买的货物发生台风导致的非常损失 3.甲公司2019年10月30日购入一批农产品,农产品收购发票上注明的农产品买价为5万元,规定的扣除率为10%,货物已入库,价款尚未支付。该批农产品的入账成本为( )万元。 A.4.5 B.4.35 C.5 D.5.85 4.A公司为增值税一般纳税人,委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰),发出材料价款20 000元,支付加工费10 000元,取得增值税专用发票上注明增值税税额为1 300元,由受托方代收代缴的消费税为1 000元,材料已加工完成,委托方收回B材料用于继续生产应税消费品,该B材料收回时的成本为( )元。 A.30 000 B.31 000 C.32 300 D.22 300 5.甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1 300万元,销项税额3 900万元,进项税额转出39万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元。 A.1 649 B.1 561 C.2 600 D.1 639 参考答案 1.【答案】B。 解析:管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出,因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 000×13%-500-6000=4 800(元),故选B。 考察点:第三章 负债 2.【答案】B。 解析:企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等),或发生非正常损失,企业应作进项税额转出处理。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。选项ACD,属自然灾害导致的,不需做增值税进项税额转出处理; 选项B,属管理不善导致的非正常损失,需做增值税进项税额转出处理。故选B。 考察点:第三章 负债 3.【答案】A。 解析:企业购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%或10%的扣除率计算进项税额,按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额=5×10%=0.5(万元),则农产品的入账成本=5-0.5=4.5(万元)。 考察点:第三章 负债 4.【答案】A。 解析:委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,不在委托加工物资的成本中核算,所以B材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000(元)。 考察点:第三章 负债 5.【答案】D。 解析:本月尚未缴纳的增值税=39+3 900-1 300-1 000=1 639(万元)。 |
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