工资个税计算方法及个税税率表 |
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一、工资个税计算方法 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。也就是说,领取工资薪金为主的群体,将适用“累计预扣法”。 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 其中,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果5月份入职,则扣缴义务人发放5月份工资扣缴税款时,减除费用按5000元计算;6月份发工资扣缴税款时,减除费用按10000元计算,以此类推。二、工资个税税率表 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过36000元的部分 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 三、案例详细讲解 假设小王每月工资收入29000元,“三险一金”加总为4000元,还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2500元。(假设赡养老人为兄弟两人平均分摊,各自最高能享受赡养老人专项附加扣除1500元,同时一个子女,选择与妻子共同分摊子女教育,各自可以扣除子女教育1000元) 累计预扣法下,小王每个月预扣率、预交税款示例计算如下: 月份 收入 三险一金 专项附加扣除 累计收入 累计三险一金 累计专项附加扣除 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 应纳税额 已缴税额 实扣税额 12月 29000 4000 2500 348000 48000 30000 210000 20 16920 25080 21580 3500 11月 29000 4000 2500 319000 44000 27500 192500 20 16920 21580 18080 3500 10月 29000 4000 2500 290000 40000 25000 175000 20 16920 18080 14580 3500 9月 29000 4000 2500 261000 36000 22500 157500 20 16920 14580 11480 3100 8月 29000 4000 2500 232000 32000 20000 140000 10 2520 11480 9730 1750 7月 29000 4000 2500 203000 28000 17500 122500 10 2520 9730 7980 1750 6月 29000 4000 2500 174000 24000 15000 105000 10 2520 7980 6230 1750 5月 29000 4000 2500 145000 20000 12500 87500 10 2520 6230 4480 1750 4月 29000 4000 2500 116000 16000 10000 70000 10 2520 4480 2730 1750 3月 29000 4000 2500 87000 12000 7500 52500 10 2520 2730 1050 1680 2月 29000 4000 2500 58000 8000 5000 35000 3 0 1050 525 525 1月 29000 4000 2500 29000 4000 2500 17500 3 0 525 0 525 |
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