按照孰低原则确定境外所得的本年抵免额

（1）在A国纳税24000元，大于抵免限额23632元，按照孰低原则，张先生2021年度来源于A国的境外所得可以抵免23632元，尚未抵免完毕的368元可以在以后五个纳税年度内在申报从A国取得的境外所得时结转抵免。

（2）在B国纳税3000元，低于抵免限额4000元，按照孰低原则，张先生在2021年度来源于B国的境外所得可以抵免3000元，差额部分需补交税金。

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计算应补（退）税额

接下来，我们来看下WEB端的操作流程

一、进入申报：

1.登录自然人电子税务局WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn/）

2.在首页中点击【年度汇算（取得境外所得适用）】，或者通过【我要办税】——【税费申报】，选择【年度汇算（取得境外所得适用）】

3.选择申报年度2021年，点击【确定】。

阅读申报须知后，点击【进入申报】

二、完成申报表填写：

1、确认个人基础信息

2、填报综合所得计税信息

（1）填报综合所得收入

（2）填报费用、免税收入和税前扣除

此案例涉及减除费用60000元、专项扣除40000元、专项附加扣除36000元。

（3）系统会自动计算综合所得应纳税额，确认无误后点击【下一步】。

3.填报其他项目所得计税信息

填写经营所得应纳税额，利息、股息、红利所得应纳税额，财产租赁所得应纳税额，财产转让所得应纳税额、偶然所得应纳税额，其他所得应纳税额，股权激励所得应纳税额的对应栏次。此案例需填报利息收入20000元。

4、税款计算

系统根据收入和税前扣除信息，计算出应纳税额，即纳税人当年需要缴纳的税款，如纳税人存在减免项目，可在该步新增，汇总得出应补缴或者可以退还的税款。

（1） 应纳税额合计=综合所得应纳税额+其他项目所得应纳税额

（2） 减免税额为符合享受条件的减免税额合计金额，点击修改后可以填写附表

（3） 已缴税额（境内），填写已缴税额（境内）、境外所得境内支付部分已缴税额、境外所得境外支付部分预缴税额

（4）境外所得已纳所得税抵免额，默认为0，点击修改后进入可进入附表填写

第一步，填写本年度各国可抵免明细

第二步，完成本期实际可抵免额计算

纳税人可根据实际情况填写以前年度结转抵免额、本年境外已纳税额、本年抵免额（境外所得已纳所得税抵免额）、可结转以后年度抵免额等栏次

第三步，资料上传

请上传资料：境外完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证复印件；无法提供纳税凭证的，可提供纳税申报表（或者缴税通知书）及对应的银行缴款凭证；两者必须选择其一上传（复印件及对应的翻译件）。

（5）应补（退）税额=应纳税额合计-减免税额-已缴税额-境外所得已纳所得税抵免额

系统会自动计算，确认无误后点击提交

三、缴纳税款或申请退税：

提交申报后，如需补税，请点击【立即缴款】完成税款缴纳。

如可退税，请点击【申请退税】。

如需查看申报记录，可点击【我要查询】——【申报查询（更正/作废申报）】

END

来源：苏州税务返回搜狐，查看更多