英国的个人所得税（Income Tax）结构是通过扣除和设定不同税率档次的制度来运转的。每一个人都有个人扣除额，从税前总所得额中扣除就得出应纳税所得额，当然各项所得的费用在汇总时已作扣除。个人扣除额依年龄的增长而增加。除个人扣除额之外，还有已婚夫妇扣除额并同样随年龄的增长而增加。另外，英国个人所得税的级距及扣除额都依当年零售物价指数的升高而作通货膨胀调整。

一般而言，前往英国的个人若满足以下任一条件将有可能被认定为英国税收居民：

（1）该个人在连续的365天内在英国全职工作（平均每周至少工作35小时），且至少75%的工作日在英国度过；

（2）该个人唯一或全部住宅都在英国，此状态至少持续91天且至少在上述91天中有30天属于同一纳税年度；

（3）该个人在一个英国纳税年度内，至少在英国停留了183天；

（4）该个人满足英国居民纳税人资格测试的要求。

（1）应税所得

个人所得税的应税收入主要包括：受雇所得工资和福利；自由职业者取得的利润（包括通过网站或app软件提供的服务）；大部分养老金（包括国家、公司和个人养老金、退休年金）；储蓄和养老债券利息；租金收入（除了出租部分自住房屋并取得7500英镑以下的收入）；工作取得的津贴；信托所得；公司股票分红等。

个人所得税最新的财政年度是从2018年4月6日到2019年4月5日。

（2）非应税收入

个人所得税的非应税收入主要包括：从免税账户获得的收入，比如个人储蓄账户和国家储蓄证书；政府有奖债券或者国家彩票奖金；出租部分自住房屋并取得4250英镑以下的收入等。

（3）免税所得

在2018/2019财政年度中，英国个人所得税的标准免税额为11850英镑。如果申请婚姻津贴和盲人津贴，那么免税额会更多。但是如果收入超过100000英镑，那么每超过2英镑，免税额将减少1英镑，甚至变为0。

一般情况下，英国税收居民的个人所得税税率如下：

表2 免税额的个人所得税税率表（2018年4月6日—2019年4月5日）

表3 无免税额的个人所得税税率表（2018年4月6日—2019年4月5日）

一般情况下，英国税收居民取得的超过5000英镑的股息收入需要缴纳税款，具体税率如下：

表4 股息收入税率（2016年4月后）

居民股息收入所适用的税率档需结合其非股息收入的情况进行选择，具体可以参照HMRC提供的举例。

以下类型（包括但不限于）的个人收入不需要缴纳个人所得税:

（1）储蓄津贴下的储蓄利息；

（2）部分免税账户的收入，如2017/2018财年，个人储蓄账户（ISAS）中不超过20000英镑的收入免税；

（3）部分国家福利；

（4）房东出租部分自住房屋取得的不征税收入额为7500英镑。

英国个人所得税的税前扣除考虑了婚姻因素和纳税人是否残疾等因素。具体而言，允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇（鳏夫）扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。

计算方法：

（1）将个人取得的所有不同来源收入依法减去不征税收入后的净所得进行加总，得出总收入；

（2）从总收入中依法减去与取得收入相关的，为完成经营活动本身而支出的必要费用，得出法定总所得；

（3）从法定总所得中依法减去各项生计费用，得出应税所得；

（4）将应税所得乘以适用所得税税率，得出应纳个人所得税税额。

根据英国的法定居民综合测试（Statutory Residence Test,“SRT”）规定，如果个人在任何一个英国纳税年度内均在英国逗留的时间不超过45天，并且在之前的三个纳税年度与英国也没有任何关联且不是英国居民，该个人一般被认定为非居民纳税人。

属于非居民纳税人的个人可能需要在英国缴纳个人所得税的收入包括：津补贴、租金收入、储蓄利息、工资等。

属于非居民纳税人的个人仅就其来源于英国的所得缴纳个人所得税，例如英国工作所得和某些来源于英国的投资收入。在某些情况下，如果个人不在英国，但收到来源于英国的收入，只要该收入与其在英国受雇有关，这笔收入就须在英国缴纳个人所得税。

税率与属于居民纳税人的个人相同。若满足避免双重征税协定的条件，属于非居民纳税人的个人在英国取得的收入可享受税收协定的税率或者豁免待遇。

如果属于非居民纳税人的个人符合一定条件，则也可以享有个人免税额，比如，属于非居民纳税人的个人是欧洲经济区（European EconomicArea，“EEA”）成员国的国民。

英国税法规定了某些免除所得税义务的情况，包括但不限于以下内容：

（1）各外国使节、大臣和其他外国代表及全体工作人员；

（2）来访的人员和外国陆海空三军全体工作人员；

（3）在英国已经登记的慈善团体的工作人员；

（4）友谊互助会工作人员；

（5）经批准成立的养恤基金会的工作人员。