个人所得税的特点、征税范围、纳税人及扣缴义务人概述 |
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个人所得税的概念、特点、征税范围、纳税人及纳税义务、扣缴义务人 第一节 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人(自然人)取得的应税所得所征收税。 个人所得税纳税人包括个人独资企业和合伙企业。 二、我国个人所得税的特点 (一)分类征收 (二)超额累进税率与比例税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取源泉扣缴和申报制两种征税方法。 源泉扣缴:工资、薪金个人所得税 个人申报:12万以上的年所得 第二节 征税范围、纳税义务人及纳税义务 一、征税范围 个人取得的应税所得
二、纳税人及纳税义务 在中国境内有住所,或者虽无住所而在境内居住满一年,并从中国境内和境外取得所得的个人,包括外籍人员及港澳台同胞。 个人所得税纳税人:居民纳税人和非居民纳税人。 类别 判定标准 纳税义务 居民纳税人 1.境内有住所 2.没有住所,但居住满1年。 注意: (1)在境内居住满1年,是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。 (2)在计算居住天数时,对临时离境的,不扣减其在华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内,一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的离境。 无限纳税义务(境内外所有所得都负有纳税义务) 非居民纳税人 境内无住所且居住不满1年 有限纳税义务 (只有针对来自中国境内所得负有纳税义务) 例:(单选题)下列人员属于个人所得税中居民纳税人的是( )。 A.2013年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞 B.自2013年3月12日至2014年3月11日,在中国境内工作的外籍专家 C.在中国境内无住所且不居住的华侨人员 D.在北京开设小卖部的个体工商户王某 『正确答案』D 『答案解析』选项A,不是居民纳税人;选项B,居住满一年说的是1月1日起至12月31日止,是单个的一个自然年度,不是跨年度的满一年;选项C,没有住所又不居住,属于非居民纳税人。 (一)无住所纳税人工资、薪金所得纳税义务范围 居住时间 纳税人 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日(或183日 )以内 非居民 √ 免税 ×(不包括高管) × 90日(或183日 )~1年 非居民 √ √ ×(不包括高管) × 1~5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ 注:√表示征税;×表示不征税;高管:公司正、副(总)经理、各职能师、总监及其他类似公司的管理的职务。 (二)在我国境内无住所的个人若干税收政策的执行问题 1.无住所个人在中国境内的居住天数或实际工作天数的判定 居住天数:个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按一天计算其在华实际逗留天数。 实际工作天数:入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算在华实际工作天数。 注意上述区别:居住天数的计算是为了判定纳税人身份;实际工作天数的计算是为了进行个人所得税的计算。 例:(单选题)某外籍个人2013年6月5日来华,任职于境内的某外商投资企业,2013年8月25日离境,该外籍个人境内工作天数为( )天。 A.79 B.80 C.81 D.82 『正确答案』C 『答案解析』本题要求计算工资天数,往返境内外的当日按半天计算,即6月5日当天算0.5天,8月25日按0.5天算,所以境内工作天数=0.5+25+31+24+0.5=81(天)。 三、个人所得税的扣缴义务人
支付人(不包括向个体工商户支付所得的主体) |
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