个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息，住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护7项，其中：子女教育、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护以及大病医疗容易发生重复填报享受，下面一起来看看吧！

一、专项附加扣除重复填报情形

1、错误情形：同一婴幼儿，父母在填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除时，双方填报的扣除比例合计超过100%。

政策要点

扣除项目

扣除范围

扣除标准

扣除方式及主体

3岁以下婴幼儿照护

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出

2023年度起：每个婴幼儿每月2000元；

方式1：父母（法定监护人）各扣除50%

2022年度：每个婴幼儿每月1000元；

方式2：父母（法定监护人）选择一方全额扣除

2019-2021年度没有该扣除项目。

2、错误情形：同一子女，父母在填报子女教育专项附加扣除时，双方填报的扣除比例合计超过100%。

政策要点

扣除项目

扣除范围

扣除标准

扣除方式及主体

子女教育

学期教育支出

满3周岁当月至小学入学前一月（不包括0-3岁阶段）

2023年度起：每个子女每月2000元；

方式1：父母（法定监护人）各扣除50%

方式2：父母（法定监护人）选择一方全额扣除

全日制学历教育支出

小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博（入学当月至教育结束当月）

2019-2022年度：每个子女每月1000元。

3、错误情形：赡养年满60周岁的父母，赡养人为非独生子女，同一老人名下的扣除金额总额超过3000元（2019-2022年度为2000元）

政策要点

扣除项目

扣除范围

扣除标准

扣除方式及主体

赡养老人

赡养一位及以上年满60周岁的父母、子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出。被赡养老人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

独生子女

2023年度起：3000元/月；2019-2022年度：2000元/月；

本人扣除

非独生子女

2023年度起：每人不超过1500元/月，合计不超过3000元/月；2019-2022年度：每人不超过1000元/月，合计不超过2000元/月

平均分摊：赡养人平均分摊；

约定分摊：赡养人自行约定分摊比例；

指定分摊：由被赡养人指定分摊比例。

二、专项附加扣除的修改与作废

如果发现存在专项附加扣除重复享受填报错误，可通过以下步骤查询、验证并更正。

举例：小李的孩子在2022年9月上高中二年级，2022年他和妻子小张均按100%的扣除比例填报了子女教育专项附加扣除，不符合政策规定。按政策，子女教育专项附加扣有三种扣除方式：第一种，由小李填报按100%扣除；第二种，由小张填报按100%扣除；第三种，小李和小张均填报，每人填报的扣除比例均是50%。

1、查询相应年度专项附加扣除，确认相关信息是否正确。

在“个人所得税”APP首页—服务，选择“专项附加扣除信息查询”模块；年份选择“2022”，页面显示个人填报的2022年度所有专项附加扣除，点击“子女教育”，显示个人填报的2022年度子女教育专项附加扣除的具体信息。

2、确定子女教育专项附加扣除的扣除方式，并更正相应专项附加扣除。

本例中，小李和小张商议确定：小李和小张均填报，每人填报的扣除比例均是50%。小李小张均需进行以下操作。点击“修改”，点击“修改设置扣除比例”，将本人扣除比例改为“50%（平均扣除）”。

3、申报或更正相应年度综合所得年度汇算申报表。

本例中，小李小张均修改了子女教育专项附加扣除，两人在“个人所得税”APP办税首页-常用业务，选择“综合所得年度汇算”模块，选择申报年度“2022年度”。

（1）以前未进行过2022年度汇算，

直接进入综合所得年度汇算界面，根据系统提示完成汇算申报和缴款。

（2）以前已完成2022年度汇算，则点击最下面“更正”按钮，系统出现提示“专项附加扣除信息有变更，会影响数据项重新计算”，根据系统提示完成汇算更正申报和缴款。

注意：

1、在申报或更正申报时，如系统展示以下界面，请选择推荐选项“享受免于年度汇算（推荐）”

2、在申报或更正申报时，对于全年一次性奖金的计税方式，请按自身情况选择“全部并入综合所得计税”或“单独计税”。