但如果是公司高管借款、员工借款、非员工第三方个人借款，通常不被认定为分红。

大家要注意的是， 个人独资企业与合伙企业不适用这个税务政策啊。

2、法律风险

当存在多个股东的情况下（特别是有外部投资人），老板借款可能涉嫌 职务侵占，挪用资金。

在公司的实际经营过程中，一些老板往往会利用其职务上的便利，将公司资金进行牟取利润的活动：

例如：擅自挪用公司资金用于赌博、行贿、走私等非法活动；或者其主观目的是向公司借款，但并未按照相关程序，也没有签订借款合同，后长时间未归还。

这些行为均有可能触犯《刑法》第271条“ 职务侵占罪”及第272条“挪用资金罪”之规定，构成犯罪。

那如何解决呢？

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五个建议

1、 分清个人消费借支与经营性借支

问题是如何界定经营活动呢？实务中只能由企业自行举证。

请大家思考下，老板借钱对外投资算不算生产经营活动呢？

郑老师认为，老板从公司借款后投资于另外一个企业，老板个人做了新企业的股东，那当然不算是本公司的生产经营。

所以，借款如果用于经营活动的，就没问题，老板填写好借支单据，注明借款的用途，财务把老板的经营借款分不同明细核算就行了。

告诉大家一个小技巧：

出借的钱如用于经营上的，就写“老板-办公室借款“；如果是个人消费的，就写”老板的个人借款“。

此时财务要经常提醒老板没及时归还的话，是要交20%的个税的。

实操中还会遇到一个问题：

老板把钱花了，但没有发票。有些用途你又不好说，例如给领导送礼等，财务要及时提醒老板来对账，费用做报销，可以做无票收入，不要挂长期应收款。

2、老板个人借支在年度终了未归还

那这里有一个概念需要明确，什么叫年度终了？ 税务机关规定的是12月31日，而不是满一年。

例如,老板11月30日借出的，但要在 当年12月31日归还，即1个月不到就要还钱；而不是第二年的11月30日，这点大家一点要弄清楚。

告诉大家一个小技巧，老板可以在当年12月31日前把钱还掉，第二年的1月份再借出来。

这种方法也行，但一定要有 资金流，即老板要先真金白银把钱还了，第二年再借出来，而不是走走会计账这么简单。

3、 改变老板获得资金的方式

老板会说我的钱都在公司里面，从来没分过红，我需要用钱时就从公司拿，反正公司是我自己的。

这种观点，在很多的小微企业中比较普遍，是错误的观点。

在实操中，老板有四种光明正大把钱从公司拿出来的办法：

第一，老板给自己发年薪，36万；

第二，公司买车，老板用；

第三，老板个人持有专利或商标，出租给公司而收取使用费；

第四，收取租金，例如老板购买房产出租给公司使用，因为公司是要交房产税的，而个人不需要交。

但要评估下 个人买房省下来的房产税，能否抵消公司买房省下的企业所得税？

总之，老板要光明正大拿钱，而不用老向公司借钱。

4、 改变借款的主体

老板尽量不要以个人名义借款，建议老板可以成立的 合伙企业或个人独资企业向公司借款，而不用个人。

这样做的好处是，这是两个企业之间的往来账，老板不会有被征收20%个税的风险，最多付一点借款利息。

因为财税[2003]158号文件，明确把这两类企业排除在外了。

5、 规范借款行为，签订《借款协议》

例如，对于存在多个股东的情况下，特别是有投资人的情况下，规定老板借款个人借款在100万以上的，要经过所有股东或2/3具有表决权的股东同意。

同时老板签订好借款协议，约定借款期限、利息。

证据链做足。

这样做的好处是，老板不会触犯《刑法》第271条“职务侵占罪”及第272条“挪用资金罪”的规定，不会有牢狱之灾。

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四个提醒

1、你公司的账面上是否存在老板/股东个人的大量借款？

2、你公司的账面上是否存在老板/股东直系亲属的大量借款？

3、老板/股东个人的借款是否超过了一个纳税年度仍未归还？

4、老板/股东个人的借款是否有证据证明用于企业生产经营。

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