该公司前期披露的业绩预告为预亏2,000万元左右，而实际亏损高达28,193万元，公司预告的业绩与实际业绩状况出现巨大偏差，差异金额达26,193万元，差异幅度达13倍多，可能对投资者产生重大误导。此外，公司也未及时对业绩预告进行更正，迟至2018年4月11日才发布业绩更正公告，此时距年报披露不到两周，更正信息披露明显滞后。

纪律处分及监管措施

上交所认为，公司的上述行为违反了《上海证券交易所股票上市规则》第2.1条、第2.6条、第11.3.3条等有关规定。对时任公司董事长兼董秘（代行）、时任总经理、时任财务总监以及时任独立董事兼审计委员会召集人予以通报批评。

规则摘要

《上海证券交易所股票上市规则》

☞ 11.3.3 上市公司披露业绩预告后，又预计本期业绩与已披露的业绩预告情况差异较大的，应当及时刊登业绩预告更正公告。业绩预告更正公告应当包括以下内容：

（一）预计的本期业绩情况；

（二）预计的本期业绩与已披露的业绩预告存在的差异及造成差异的原因；

（三）董事会的致歉说明和对公司内部责任人的认定情况；

（四）关于公司股票可能被实施或者撤销风险警示、暂停上市、恢复上市或者终止上市的说明（如适用）。

根据注册会计师预审计结果进行业绩预告更正的，还应当说明公司与注册会计师是否存在分歧及分歧所在。

☞ 11.3.6 上市公司应当保证业绩快报中的财务数据和指标与相关定期报告披露的实际数据和指标不存在重大差异。

在披露定期报告之前，公司若发现有关财务数据和指标的差异幅度将达到10%的，应当及时披露业绩快报更正公告，说明具体差异及造成差异的原因；差异幅度达到20%的，公司还应当在披露相关定期报告的同时，以董事会公告的形式进行致歉，说明对公司内部责任人的认定情况等。

案例剖析

本案例中，相关责任人收到交易所的纪律处分决定书后，向交易所进行了申辩，请求免除或减轻处分，但均被交易所予以驳回：

一、业绩预告更正的主要原因在于计提对关联方担保的预计负债，属于复杂的会计估计，在披露业绩预告时无法对预计负债的计提金额作出准确估计，且已就相关风险作出提示。上交所认为，在公司2016 年年报审核及日常监管中，已重点关注公司关联方新泰钢铁的资信状况及履约能力，持续督促公司审慎判断上述为关联方提供大额担保事项对公司经营业绩的影响，并要求采取恰当合理的会计处理。尤其是在对外担保已经逾期的情况下，公司更应基于审慎性原则，加强与年审会计师的沟通，及时对上述逾期担保计提预计负债。公司称已在业绩预告中揭示对应收关联方款项单独计提坏账准备、对逾期对外担保计提负债可能加大公司亏损金额等风险。但公司在披露业绩预告时，理应充分预计到对外担保计提预计负债事项，合理估计预计负债的金额，并据此确定具体亏损金额，在业绩预告中予以明确披露。公司仅作出相关风险揭示不能作为免除或减轻处分的理由。

二、公司管理层已勤勉尽责，在4月11日得到审计报告初稿时，及时披露更正公告。交易所认为，在收到审计报告初稿后就及时披露业绩预告更正公告，系公司和相关责任人在业绩预告不准确后理应采取的补救措施，不得作为其已勤勉尽责的申辩理由。时任独立董事兼审计委员会召集人所称多次向管理层、年审会计师了解审计工作进展、沟通审计问题和调整事项等，但其所作工作仅为对业绩预告和审计事项的一般性沟通了解，而并未对可能造成业绩预告差异过大的逾期担保计提预计负债事项提出明确要求，未尽到合理审慎的注意义务，相关异议不成立，不予采纳。

信公提示

业绩预告、业绩快报是上市公司在定期报告披露前对业绩进行的提前预告，是投资者关注的重大事项，也是监管关注重点。常见的违规类型包括业绩预告逾期、应预告未预告、业绩预告与实际情况差异过大等，为确保预告数据的准确性，应当与财务部进行充分沟通，必要时需要年审会计师尽早参与，对相关模糊的会计处理口径尽早确认，降低修改的可能性。在与会计师沟通的过程中，若存在有争议或不确定的地方，公司应当在年报中充分地进行有关此不确定性的风险提示。

监管动态一览

证监会

行政监管、行政处罚一览表

2018年12月31日至2019年1月6日，下列上市公司或有关责任人被实施行政监管措施或行政处罚，具体如下：

深交所

监管函一览表

2018年12月31日至2019年1月6日，深交所对下列上市公司或有关责任人发出监管函，具体如下：

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