经济补（赔）偿金计算和个税指引

01

哪些情形要支付补偿金、赔偿金

一、企业在下列情形需要支付经济补偿金：

（一）劳动者依据下列情形之一解除劳动合同的：①未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；②未及时足额支付劳动报酬的；③未依法为劳动者缴纳社会保险费的；④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；⑤因以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；⑥用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的；

（二）用人单位向劳动者提出解除劳动合同并与劳动者协商一致解除劳动合同的；

（三）有下列情形之一，用人单位提前三十日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者一个月工资后，解除劳动合同的：①劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；②劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；③劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的；

（四）用人单位依照有下列情形之一，需要裁减人员二十人以上或者裁减不足二十人但占企业职工总数百分之十以上的，用人单位提前三十日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，裁减人员的：①依照企业破产法规定进行重整的；②生产经营发生严重困难的；③企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；④其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。解除劳动合同的；

（五）除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满的终止固定期限劳动合同的；

（六）用人单位被依法宣告破产的、用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散终止劳动合同的；

（七）法律、行政法规规定的其他情形。

二、企业在下面情形需要支付赔偿金：

用人单位违反劳动合同法规定解除或者终止劳动合同的，应当依照经济补偿金标准的二倍向劳动者支付赔偿金。

02

补偿金、赔偿金计算

一、经济补偿金

①时间计算：按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

用人单位向劳动者支付经济补偿的年限自2008年1月1日起算最高不超过十二年，2008年1月1日之前的工作年限不受最高十二年的限制。(青岛地区口径)

②月工资计算：劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满十二个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。(青岛地区口径）

二、赔偿金

用人单位违法解除或者终止劳动合同的，应当依照解除劳动合同经济补偿标准的二倍向劳动者支付赔偿金，赔偿金的计算年限自用工之日起计算。(青岛地区口径)

03

补偿金、赔偿金个税规定

一、企业破产：企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

二、解除劳动关系：取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。

三、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

【计算方法】以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。—年数看作月数。

根据新个人所得税修正案，工资、薪金收入5000元“起征点”有望自今年10月1日率先开始实施。新版个人所得税税率表如下，测算一下按照新个税口径下补偿金、赔偿金个税：

1、W任职于青岛BS公司，BS公司于2018年11月与W签订解除劳动关系协议，BS公司一次性支付已在本公司任职8年的W补偿166000元（青岛2018年7月公布的上年职工平均工资63702元）。BS公司11月支付W一次性补偿应代扣代缴的个人所得税是多少？

①职工平均工资三倍以内部分免税，63702×3=191106。

②W不需要缴纳个人所得税。因为W解除劳动关系取得的一次补偿收入166000元，在青岛上年职工平均工资3倍数额63702×3=191106以内，免交个人所得税。

2、C任职于青岛BS公司，BS公司于2018年11月与C签订了解除劳动关系协议，BS公司一次性支付已在本公司任职14年的C补偿266000元，BS公司11月支付C一次性补偿应代扣代缴的个人所得税是多少？

①职工平均工资三倍以内部分免税63702×3=191106。

②266000－63702×3＝74894（元），74894部分需要缴纳个人所得税。

③C在BS公司工作年限14年，按照12年计算，新起征点为5000元。

74894÷12－5000＝1241.17（元），适用3%的税率。

BS公司应代扣代缴C个人所得税＝（1241.17×3%）×12＝446.82（元）

3、Z任职于青岛M公司，M公司2018年11月违法与Z解除合同，M公司需要一次性支付在公司任职14年的赔偿金566000元，M公司11月支付Z一次性补偿金应代扣代缴的个人所得税是多少？

①职工平均工资三倍以内部分免税63702×3=191106。

②566000－63702×3＝374894（元），374894部分需要缴纳个人所得税。

③Z在M公司工作年限14年，按照12年计算，新起征点为5000元。374894÷12－5000＝26241.17（元），26241.17需要分段缴纳个人所得税。

M公司应代扣代缴Z个人所得税＝（3000×3%+9000×10%+14241.17×20%）×12＝46058.81（元）

【老王点评】

1、经济补偿金、赔偿金数额巨大，企业要做好HR合规管理，减少劳动争议中的用工风险，减少经济损失。

2、经济补偿金、赔偿金计算复杂，要专业计算，避免错误。

3、支付经济补偿金、赔偿金时按规定代扣代缴个人所得税，做到税务合规。

4、劳动者要充分利用劳动合同法和税法规定来确定补偿数额，防范多发一块钱多交很多税的情况发生，做到利益最大化。

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