ACCA知识点梳理:关于Provision的三个确认条件 |
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在ACCA考试中,AA科目有很多细碎的知识点,其中Provision and contingencies知识点比较零散,很多同学对该考点也理解的不够透彻,对此,会计网今天就跟大家详解Provision这个考点内容。 Provision的三个确认条件: 01、Present obligation现有的义务 确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务,义务分为两种,一个是legal obligation法定义务,指的是因为合同导致的义务,一个是constructive obligation推定义务,因为之前的行为导致人们对他有一个期待,觉得他依旧会这么做。 针对不同的义务,我们会分别采取不同的措施: 推定义务: 跟董事会讨论,看看他们是否有正式宣布过 如果宣布过,审阅一些支持性文件 看一下过去的行为和公开的政策等 法定义务: 跟管理层讨论问题的实质,确保充分理解 审阅往来信函去评估是否有现有的义务 02 、Probable可能性 也就是极有可能导致未来现金流的流出,这个可能性要大于50% 审阅期后付款事项,看一下有没有真的付款 跟管理层讨论过去一些相似的案例 审阅董事会决议以及往来信函,确定可能性 询问公司的律师关于官司胜诉的可能性 获得管理层声明书 03 、Reliable estimate金额可以可靠计量 只有同时满足了这三个条件,才能被确认为provision,缺一不可,如果有一个或者多个条件没有满足的时候,那就是contingent liabilities,provision会出现在资产负债表的科目里面,或有负债不在报表中,只会披露出来。 获得计算的明细并加总,查完整性 重新计算provision 审阅前一年的provision 审阅往来信函 审阅董事会决议 审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比 以上就是对于这个知识点的汇总和记忆方法,希望大家可以更好的理解和掌握。 来源:ACCA学习帮 |
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