0

1500

2

超过1500元至4,500元的部分

1500

4500

10%

105

3000

3

超过4,500元至9,000元的部分

4500

9000

20%

555

4500

4

超过9,000元至35,000元的部分

9000

35000

25%

1005

26000

5

超过35,000元至55,000元的部分

35000

55000

30%

2755

20000

6

超过55,000元至80,000元的部分

55000

80000

35%

5505

25000

8

超过80,000元的部分

80000

1E+308

45%

13505

1.E+308

9.99999999999999E+307

=D16-C16

应纳税额

假设税前收入为8400（为简化说明不考虑社保公积金等），那么应纳税额为8400-3500=4900元，  

本文件中定义名称

X=K24

4900

为了便于理解超额累进税的课税原理，我们用坐标轴形象直观的说明：

以下各图中，坐标轴上方的值为临界值（此处只标注到

20000

），坐标轴下方的值为相临临界值的间隔。

验证

根据个人所得税的计税原理，我们可以采取最少13种方法计算个人所得税，这里只举5种代表13种方法

TRUE

因为以下讲解中的第四种，按9个税率计算的话，就是13种方法。

第一种：

超额累进法

4900=1500+3000+500

那么所得税应当为:

=1500*3%+3000*10%+400*20%

#NAME?

运用此原理的相应的Excel公式比较少，我此处给出一例

=SUM((X>=D8:D14)*(E8:E14)*(G8:G14))+MIN(X-((X>=C8:C14)*(C8:C14)))*MAX((X>=C8:C14)*(E8:E14))

425

此公式较长，实用性不大，只在公式栏按F9，即可转为常量数组公式

第二种：

速算扣除数法

可能有人会问，速算扣除数是怎么计算得出的？在些我们先简单介绍一下速算扣除数的由来

速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。

因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。

速算扣除数计算公式推导过程

第1级速算扣除数等于0，因为此处的全额累进税等于超额累进税

第2级速算扣除数，4500按全额累计计算，4500*10%，但1500部分已经交纳3%的税，因此多交纳的税为1500*(10%-3%)

第3级速算扣除数，4900按全额累进计算，4900*20%，但1500已按3%计算，3000已经按10%交税，

多交的税为1500*(20%-3%)+3000*(20%-10%)=4500*20%-1500*3%-3000*10%=4500*(20%-10%)+1500*(10%-3%)

依此类推，但出速算扣除数公式如下：

本级速算扣除额

=

上一级最高所得额

×

（本级税率

-

上一级税率）

+

上一级速算扣除数

那么理解了上述原理后，公式

=4900*20%-555

#NAME?

运用速算扣除数计算税的公式特别多，如IF函数法，Vlookup+辅助列方法等，对应EXCEL公式，此类公式直观，易理解，所以不做解释

此处仅解释比较难理解的一个公式，Max函数法

★

=MAX(X*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)

425

我们知道个税的起征点为3500，因此X少于等于3500时，不需交税，故要用得出的数值与0进行比较。

为什么根据各级税率减速算扣除数的最大值为应交税呢？

新税率如何利用EXCEL计算个人所得税

1E+308

1.E+308

速算扣除数

0

105

555

1005

2755

5505

13505