转售水电账务处理怎么做? |
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在企事业单位经营发展过程中,水电费转售是一个非常普遍的现象。转售水电账务处理怎么做?来一起了解下吧。 转售水电账务处理 1、当月收到供电部门开具的电费发票时,应按照其他公司实际使用的电量所分摊的电费不含税金额,计入“其他业务支出——转售水电费”(需新增会计科目),以冲减后不含税金额计入相应的成本费用科目,做以下会计分录: 借:生产成本——成本要素——水电费 其他业务支出——转售水电费 应交税费——应交增值税——进项税额 贷:银行存款(或应付账款、或其他应付款) 2、当月应根据分摊的电费,开具发票时应以分摊的电费不含税金额计入“其他业务收入——转售水电费”(需新增会计科目),做以下会计分录: 借:银行存款(或应收账款、其他应收款) 贷:其他业务收入——转售水电费 应交税费——应交增值税——销项税额 注:以上业务处理仅限于有“转售电费”业务的单位适用。 缴纳水电费会计分录 用银行存款支付本月电费: 1、如果没有取得电费发票: 借:预付账款——电费 贷:银行存款 2、如果取得电费发票: 借:管理费用——电费 贷:银行存款 代收水电费的增值税如何处理? 1、提供房屋租赁服务的纳税人,按实际用量结算水电费属于转售应税货物,按照水、电的适用税率分别开具增值税发票。 其中增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税,收取水费按照11%计算缴纳增值税,相应取得的水、电费进项税额可以抵扣;增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣。 2、提供物业管理服务的纳税人,按实际用量结算水电费的,按照水、电的适用税率或征收率分别开具增值税发票。 增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣。 提供物业管理服务的纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)收取的水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 |
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