① 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

② 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

根据以上公式，我们来计算100万年薪需要缴纳多少个人所得税：

举个例子：小张2023年工资薪金预计有100万元，若是仅仅考虑减去6万元的基本减除费用，其他比如社保、7项专项附加扣除费用等统统不考虑的话。

个人所得税=（100-6）万元*35%-85920=243080元

最终税负=243080元/1000000元*100%=24.308%

可以看到，100万年薪，不考虑扣除费用，是按照35%来计算的，如果小张还有社保、公积金以及附加扣除，那么税负还会更低一点。

很多人会觉得35%也挺高的，还有没有办法可以筹划再节省一点个税呢？

给大家整理了高收入人群的5个节税技巧，供大家参考：

一、将工资转变为股利红利发放

对于很多高收入人群来说，如果按照工资薪金计算个税，往往要用45%的税率档。而如果通过合理的筹划将工资转变为股息红利形式发放，个税税率就只有20%，明显减轻了很多税负。

二、通过注册个体户转变收入模式

以高收入个人的名字成立个体工商户，将公司与个人的资金往来转变为公司与个体户的业务往来。

体工商户不用缴纳企业所得税，只要缴纳增值税，相关附加税和个税。如果将个体工商户注册在有税收优惠政策的园区并申请核定征收，那么年收入36－450万元之间的个体工商户税率只需要0.3%－2.5%。

这种方式目前是高收入人群的主流节税方式不仅能解决个人高收入问题还能解决企业缺成本造成的企业所得税高的税负难题。

三、转变合作模式，使用自然人代开政策。

跟以上注册个体工商户差不多，如果觉得注册个体工商户太麻烦，个人也可以通过自然人代开发票来解决。

将公司与个人的资金往来转变为公司与个体的业务往来，这种方式资金也可以直接公对私转账，个人再去税务局代开发票就好。

个人可以通过园区开具发票，不需要个人到场，园区工作人员可以代替个人凭借合同、流水等资料去税务机关代开发。而且通过园区代开的发票可以享受到个税核定征收政策，一般按照个人经营所得进行核定个税在0.3%-1.5%左右，增值税1%、附加税0.06%。

四、提高三险一金的额度

如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。

社保交多了以后退休工资自然会高，住房公积金个人和公司都计到个人账户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：

一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；

二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产，不过现在深圳有政策，可以每月满额提取公积金。

五、提高福利降工资

增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

总之，针对高收入人群的个人所得税税务筹划需要灵活转变，合理合法地降低税负。建议咨询专业的财税团队，策划零税务风险的纳税筹划方案，以获得更多的援助。

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